?答:出售標(biāo)書(shū)在稅政和征管中的現(xiàn)狀:首先稅收政策上很不明確,屬非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)不征流轉(zhuǎn)稅、屬銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)征增值稅,屬提供服務(wù)或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅,三個(gè)可能都存在,也各有其理由。其次實(shí)際征管中,稅務(wù)人員從其職業(yè)習(xí)慣上多傾向于應(yīng)征流轉(zhuǎn)稅,但因其部門(mén)不同,國(guó)稅局認(rèn)定征增值稅,地稅局認(rèn)定應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。
(1)該事項(xiàng)若無(wú)政策明確,“營(yíng)改增”后的最大稅收風(fēng)險(xiǎn)在于被認(rèn)定為漏交稅款被處于補(bǔ)稅并加收罰款滯納金,故建議如果想提稅的話,則將其歸于服務(wù)業(yè),依6%計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額,將標(biāo)書(shū)定義為提供技術(shù)、質(zhì)量、工期等信息的文件,而不是售賣(mài)商品。
(2)稅收利益的獲取即在于存在相當(dāng)大的既不應(yīng)征增值稅也不應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的政策空間,故客戶若選擇不計(jì)提流轉(zhuǎn)稅的情形下,則建議采取相應(yīng)的配套措施:收取的標(biāo)書(shū)款,會(huì)計(jì)上不要計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”等收入類(lèi)科目,而應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”,以強(qiáng)化其專(zhuān)款專(zhuān)用的非經(jīng)營(yíng)性性質(zhì),即專(zhuān)項(xiàng)用于如標(biāo)書(shū)編制、印刷、公告和外聘專(zhuān)家評(píng)標(biāo)等費(fèi)用,若存在貸方余額則轉(zhuǎn)為沖減管理費(fèi)用。同時(shí),收取款項(xiàng)時(shí)應(yīng)向?qū)Ψ介_(kāi)具收據(jù),而不應(yīng)開(kāi)具發(fā)票,這既是為表明其非經(jīng)營(yíng)性性質(zhì),同時(shí)也是遵從《發(fā)票管理辦法》的體現(xiàn)。