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    • 國家稅務(wù)總局公告2016年第16號 – 關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告
      發(fā)布日期:2016-4-08

      國家稅務(wù)總局

      關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

      國家稅務(wù)總局公告2016年第16號

        國家稅務(wù)總局制定了《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》,現(xiàn)予以公布,自2016年5月1日起施行。
       特此公告。

         
      國家稅務(wù)總局
      2016年3月31日

      納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法

        第一條 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
        第二條 納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)(以下簡稱出租不動產(chǎn)),適用本辦法。
        取得的不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。
        納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。
        第三條 一般納稅人出租不動產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:
       ?。ㄒ唬┮话慵{稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
        不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
        不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
       ?。ǘ┮话慵{稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
        不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
        不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
        一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照上述規(guī)定執(zhí)行。
        第四條 小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn),按照以下規(guī)定繳納增值稅:
       ?。ㄒ唬﹩挝缓蛡€體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
        不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
        不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
        (二)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
        第五條 納稅人出租的不動產(chǎn)所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一直轄市或計(jì)劃單列市但不在同一縣(市、區(qū))的,由直轄市或計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局決定是否在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
        第六條 納稅人出租不動產(chǎn),按照本辦法規(guī)定需要預(yù)繳稅款的,應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款。
        第七條 預(yù)繳稅款的計(jì)算
        (一)納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:
        應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%
       ?。ǘ┘{稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,除個人出租住房外,按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:
        應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
       ?。ㄈ﹤€體工商戶出租住房,按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:
        應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
        第八條 其他個人出租不動產(chǎn),按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款:
       ?。ㄒ唬┏鲎庾》浚?br />  應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
       ?。ǘ┏鲎夥亲》浚?br />  應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
        第九條 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn),按照本辦法規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時,應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。
        第十條 單位和個體工商戶出租不動產(chǎn),向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
        納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
        第十一條 小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
        其他個人出租不動產(chǎn),可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
        第十二條 納稅人向其他個人出租不動產(chǎn),不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。
        第十三條 納稅人出租不動產(chǎn),按照本辦法規(guī)定應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的,由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
        納稅人出租不動產(chǎn),未按照本辦法規(guī)定繳納稅款的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

        鏈接:相關(guān)政策解讀

      來源:國家稅務(wù)總局

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