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    • 國家稅務總局公告2015年第61號 – 關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告
      發(fā)布日期:2015-9-11

      國家稅務總局

      關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告

      國家稅務總局公告2015年第61號

        為支持小型微利企業(yè)發(fā)展,貫徹落實國務院第102次常務會議決定,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)等規(guī)定,現(xiàn)就進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關實施問題公告如下:
        一、自2015年10月1日至2017年12月31日,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),無論采取查賬征收還是核定征收方式,均可以享受財稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。
        二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時,小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
        三、企業(yè)預繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,按照以下規(guī)定執(zhí)行:
       ?。ㄒ唬┎橘~征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的,分別按照以下情況處理:
        1.按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的,預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含,下同)的,可以享受減半征稅政策;
        2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的,預繳時可以享受減半征稅政策。
        (二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。
       ?。ㄈ┒~征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,由主管稅務機關按照程序調(diào)整,依照原辦法征收。
       ?。ㄋ模┥弦患{稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的,可以享受減半征稅政策。
       ?。ㄎ澹┍灸甓刃鲁闪⑿⌒臀⒗髽I(yè),預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。
        四、企業(yè)預繳時享受了減半征稅政策,但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的,應當按照規(guī)定補繳稅款。
        五、小型微利企業(yè)2015年第4季度預繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題,按以下規(guī)定處理:
        (一)下列兩種情形,全額適用減半征稅政策:
        1.全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè);
        2.2015年10月1日(含,下同)之后成立,全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。
       ?。ǘ?015年10月1日之前成立,全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè),分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額,并按照以下規(guī)定處理:
        1.10月1日之前的利潤或應納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策(簡稱減低稅率政策);10月1日之后的利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策。
        2.根據(jù)財稅〔2015〕99號文件規(guī)定,小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應納稅所得額,按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算確定。計算公式如下:
        10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù))
        3.2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份,按照稅務登記日期所在月份計算。
        六、本公告自2015年10月1日起施行。
        特此公告。

      國家稅務總局
      2015年9月10日

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      來源:國家稅務總局

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