國家稅務(wù)總局
關(guān)于服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的通知
天津、上海、江蘇、福建、湖南、四川?。ㄊ校﹪叶悇?wù)局、地方稅務(wù)局:
根據(jù)《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于試行服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)[2008]8號)的要求,進(jìn)一步完善國際稅收征管制度,現(xiàn)就上海、天津、江蘇、四川、福建、湖南試行服務(wù)貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題通知如下:
一、關(guān)于適用對象
(一)境內(nèi)機(jī)構(gòu)
境內(nèi)機(jī)構(gòu)在外匯指定銀行辦理服務(wù)貿(mào)易5萬美元以上(含5萬美元)的對外支付(以下簡稱"服務(wù)貿(mào)易對外支付")時,需要辦理稅務(wù)備案。
個人對外支付仍按現(xiàn)行規(guī)定辦理,不適用本通知的規(guī)定。
(二)適用項目
本通知所稱服務(wù)貿(mào)易對外支付包括:因運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù),專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等交易而發(fā)生的對外支付。
(三) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案工作的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為地市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。
主管國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)受理境內(nèi)機(jī)構(gòu)提交的《境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表》(以下簡稱《備案表》),根據(jù)備案信息進(jìn)行稅收征管,并將《備案表》傳遞至主管地方稅務(wù)局。
主管地方稅務(wù)局根據(jù)主管國家稅務(wù)局傳遞的《備案表》提供的信息,進(jìn)行稅收征管。
二、備案的辦理程序
(一)境內(nèi)機(jī)構(gòu)的辦理程序
1.境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理服務(wù)貿(mào)易對外支付時,應(yīng)當(dāng)事先向主管國家稅務(wù)局辦理稅務(wù)備案手續(xù),如實填寫《備案表》一式四份并簽章,同時附送合同或協(xié)議兩份(復(fù)印件)。
2.境內(nèi)機(jī)構(gòu)完成稅務(wù)備案手續(xù)后,持主管國家稅務(wù)局簽章的兩份《備案表》,及國家外匯管理局規(guī)定的其他單證,到外匯指定銀行辦理對外支付手續(xù)。
3. 境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)備案后7日內(nèi),向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局履行申報納稅手續(xù),或就相關(guān)的稅務(wù)事項作出說明。
4.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生的服務(wù)貿(mào)易涉及多次對外支付的,只需在首次辦理稅務(wù)備案時提交合同或協(xié)議的復(fù)印件,之后辦理對外支付時,只需提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)填報并簽章的《備案表》。
5.境內(nèi)機(jī)構(gòu)可以通過以下方法取得空白《備案表》:
(1)主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取;
(2)省、市兩級國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載;
(3)自行復(fù)印空白表備用。
(二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理程序
主管國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在收到境內(nèi)機(jī)構(gòu)提交《備案表》時,當(dāng)即對《備案表》所填內(nèi)容與相關(guān)合同協(xié)議進(jìn)行核對并確認(rèn)無誤后,在四份《備案表》上確認(rèn)簽章,留存兩份《備案表》,另外兩份《備案表》交境內(nèi)機(jī)構(gòu)到外匯指定銀行辦理對外支付手續(xù)。
三、關(guān)于居民身份證明
納稅人需要適用稅收協(xié)定或享受稅收協(xié)定待遇的,相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)需在辦理納稅申報或就稅務(wù)事項作出說明時,提交協(xié)定對方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的納稅人為對方國家居民的《居民身份證明》。
四、關(guān)于稅收征管
《備案表》是主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對服務(wù)貿(mào)易對外支付項目進(jìn)行稅收征管的依據(jù)。
(一)受理備案的主管國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)自為境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)備案之日起3日內(nèi),將留存的《備案表》一份及相關(guān)的合同或協(xié)議(復(fù)印件)傳遞給主管地方稅務(wù)局。
(二)主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)自收到《備案表》之日起7日內(nèi),主動要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步提供相關(guān)資料,并對相關(guān)資料進(jìn)行審核,作出征免稅判斷,及時進(jìn)行稅收征管。
(三)主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)及時為境內(nèi)機(jī)構(gòu)建立服務(wù)貿(mào)易對外支付項目稅收管理檔案,做到一戶一檔。
(四)境內(nèi)機(jī)構(gòu)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的,境內(nèi)機(jī)構(gòu)的對外支付檔案應(yīng)當(dāng)在每年企業(yè)所得稅匯算清繳前,并入境內(nèi)機(jī)構(gòu)的納稅檔案。
主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)所得稅匯算清繳情況,將境內(nèi)機(jī)構(gòu)的《企業(yè)所得稅納稅申報表》的對外支付附表,與其提供的《備案表》信息進(jìn)行比對,嚴(yán)格進(jìn)行稅收征管。
五、關(guān)于其他管理工作
服務(wù)貿(mào)易對外支付辦理稅務(wù)備案工作從2008年4月1日起試行。各試點省、直轄市國家稅務(wù)局應(yīng)該盡快將《備案表》及《備案須知》發(fā)布到省、市國家稅務(wù)局的互聯(lián)網(wǎng)站,同時印制紙質(zhì)《備案表》和《備案須知》。
國家稅務(wù)總局將及時對試點省、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行培訓(xùn)。試點省、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要做好本省的培訓(xùn)和宣傳工作,做好試行的準(zhǔn)備工作。
試點省、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,應(yīng)當(dāng)在2008年12月31日前,將本省服務(wù)貿(mào)易對外支付辦理稅務(wù)備案及稅收征管情況上報國家稅務(wù)總局(國際稅務(wù)司)。國家稅務(wù)總局將組織人員對各地試點情況進(jìn)行抽查,并對抽查結(jié)果進(jìn)行總結(jié)通報。
附件:1.境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表
2.備案須知
國家稅務(wù)總局
二○○八年三月六日
附件:境內(nèi)機(jī)構(gòu)服務(wù)貿(mào)易對外支付稅務(wù)備案表
編號:
一、基本情況(由境內(nèi)機(jī)構(gòu)填寫)
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境內(nèi)機(jī)構(gòu)
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支付單位名稱
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稅務(wù)代碼
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支付單位地址
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銀行帳號
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郵政編碼
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聯(lián)系電話
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支付銀行
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境外收款人
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收款單位名稱
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收款單位地址
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收匯銀行
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銀行帳號
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合同名稱
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合同號
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合同總金額(或支付標(biāo)準(zhǔn))
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已 付 金 額
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幣 種
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付 匯 日 期
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當(dāng)期付匯金額
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合同執(zhí)行期限
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自 年 月 日 至 年 月 日
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聲 明
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我僅在此聲明以上呈報事項準(zhǔn)確無誤,如有不實,愿承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
境內(nèi)機(jī)構(gòu)簽名或蓋章:
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二、告知事項(主管國稅機(jī)關(guān)填寫):
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根據(jù)你公司所提供的資料,你公司向境外___________公司(個人)所支付的______________(項目名稱),價款________元,在如實提供以上信息以及合同復(fù)印件后,可先行付匯。
請于 年 月 日前就以上付匯金額向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報或做出必要說明。上述呈報如有不實,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章
年 月 日
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說明:1、同一項業(yè)務(wù)涉及多筆付匯,只需在首次付匯時提交合同復(fù)印件。
2、備案時,本表復(fù)印三份。除原件遞交付匯銀行外,復(fù)印件一份留存國稅機(jī)關(guān),一份傳遞地稅機(jī)關(guān),一份境內(nèi)機(jī)構(gòu)留存。
附件2:備案須知
1.境內(nèi)機(jī)構(gòu)到外匯指定銀行辦理5萬美元以上(含5萬美元)的服務(wù)貿(mào)易對外支付,須事先填寫《備案表》,到當(dāng)?shù)氐厥袊叶悇?wù)局辦理備案手續(xù)。
2.境內(nèi)機(jī)構(gòu)可以通過以下途徑取得空白《備案表》:
(一)主管國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)??;
(二)省、市兩級國家稅務(wù)局互聯(lián)網(wǎng)站下載;
(三)自行復(fù)印空白表備用。
3.境內(nèi)機(jī)構(gòu)須填寫基本情況部分,告知事項部分由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫。
4.請用鋼筆或黑色簽字筆填寫,字跡端正清晰。
5."已付金額"一欄,填寫在同一服務(wù)貿(mào)易行為涉及多筆對外支付外匯情況下,辦理第一筆支付之日起至今,已支付的外匯總金額。
6."當(dāng)期付匯金額"一欄,填寫本次備案的對外支付外匯金額。
7.境內(nèi)機(jī)構(gòu)填寫完畢后,將本表復(fù)印三份和相關(guān)合同(協(xié)議)復(fù)印件兩份一并交主管國家稅務(wù)局辦理備案。適用稅收協(xié)定的還要提交協(xié)定對方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《居民身份證明》。
8.同一服務(wù)貿(mào)易行為如涉及多筆對外支付外匯,境內(nèi)機(jī)構(gòu)在每次辦理支付前,都須填寫此表并辦理稅務(wù)備案手續(xù),但只在首次備案時提交合同(協(xié)議)復(fù)印件。
9.稅務(wù)機(jī)關(guān)核對表格內(nèi)容后,現(xiàn)場填寫告知事項并蓋章。境內(nèi)機(jī)構(gòu)持稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后的《備案表》,以及外匯管理局規(guī)定的其他單證,到外匯指定銀行辦理相關(guān)對外支付外匯手續(xù)。
10.境內(nèi)機(jī)構(gòu)辦理對外支付后,須按照本《備案表》規(guī)定的期限,向主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局提供相關(guān)資料,履行申報納稅手續(xù),或?qū)ο嚓P(guān)的稅務(wù)事項作出說明。
來源:國家稅務(wù)總局