為進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革,簡(jiǎn)化辦稅程序,減輕納稅人負(fù)擔(dān),優(yōu)化同期資料管理,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第14號(hào),以下簡(jiǎn)稱《公告》),就主體文檔的簡(jiǎn)并提供程序作出規(guī)定。現(xiàn)就有關(guān)問題解讀如下:
一、主體文檔簡(jiǎn)并提供需要符合哪些條件?
按照《公告》要求,企業(yè)只要符合以下條件即可簡(jiǎn)并提供主體文檔:一是符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào))中主體文檔的準(zhǔn)備條件;二是集團(tuán)內(nèi)企業(yè)分屬兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄;三是企業(yè)主動(dòng)提供主體文檔。需要注意的是,本公告所稱“主動(dòng)提供”是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查前企業(yè)提供主體文檔的情形。
二、某企業(yè)集團(tuán)符合簡(jiǎn)并提供條件,如果集團(tuán)內(nèi)一家子公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查并已按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主體文檔,集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)是否免于提供主體文檔?
“被稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查后提供主體文檔”不屬于《公告》所述的“主動(dòng)提供”的情形,所以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)不能免于提供主體文檔。但集團(tuán)仍然可以選擇其他任一企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提供主體文檔,適用簡(jiǎn)并提供程序。
三、企業(yè)集團(tuán)選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提供主體文檔后,集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供主體文檔時(shí)應(yīng)如何處理?
按照《公告》要求,其他企業(yè)只需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告集團(tuán)已提供主體文檔的情況,包括提供時(shí)間及已接收主體文檔的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱等相關(guān)信息,即可免于提供。
四、對(duì)企業(yè)主動(dòng)提供的主體文檔,稅務(wù)機(jī)關(guān)如何管理?
根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的屬地情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)管理主體文檔的流程分兩種情況:
第一,企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)均屬一個(gè)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的,收到主體文檔的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需層報(bào)至省稅務(wù)機(jī)關(guān),由省稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)主體文檔管理,統(tǒng)一組織協(xié)調(diào),按需求提供給集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。
第二,企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)分屬兩個(gè)或者兩個(gè)以上省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的,收到主體文檔的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需層報(bào)至國家稅務(wù)總局,由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)主體文檔管理,統(tǒng)一組織協(xié)調(diào),按需求提供給集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)使用。
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