《中華人民共和國政府和柬埔寨王國政府對(duì)所得避免雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》（以下簡稱《協(xié)定》）及議定書于2016年10月13日在金邊正式簽署，其主要條款如下：
　　一、關(guān)于稅種范圍
　　《協(xié)定》及議定書在中國適用于個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，在柬埔寨適用于包括預(yù)提稅、最低稅、股息分配附加利潤稅、財(cái)產(chǎn)收益稅在內(nèi)的利潤稅及工資稅。
　　二、關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)
　　建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，連續(xù)超過9個(gè)月的構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)；為勘探或開采自然資源而在締約國另一方操作大型設(shè)備，在任何12個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過90天構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。
　　《協(xié)定》第五條第五款規(guī)定，當(dāng)一個(gè)人（除適用第六款的獨(dú)立代理人外），代表締約國一方企業(yè)在締約國另一方進(jìn)行活動(dòng)，如果該個(gè)人有權(quán)以該企業(yè)的名義在締約國另一方訂立合同并經(jīng)常行使這種權(quán)力（除限于第四款規(guī)定的活動(dòng)外），或雖沒有上述權(quán)力，但經(jīng)常在締約國另一方保存貨物或商品，并經(jīng)常代表該企業(yè)從該庫存中交付貨物或商品，那么對(duì)于該個(gè)人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動(dòng)，應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該締約國另一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。
　　三、關(guān)于海運(yùn)
　　締約國一方企業(yè)以船舶經(jīng)營國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)或以船只從事內(nèi)河運(yùn)輸從締約國另一方取得的所得，可以在該締約國另一方征稅，但該締約國另一方所征稅額應(yīng)減為50%。
　　四、關(guān)于股息
　　締約國一方居民公司支付的股息，可以按照該國法律征稅。但是，如果股息的受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過股息總額的10%。
　　五、關(guān)于利息
　　發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的利息，可以在其發(fā)生的締約國一方，按照該國法律征稅。但是，如果利息的受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過利息總額的10%。
　　發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方政府或地方當(dāng)局、中央銀行或者由締約國另一方政府主要擁有的金融機(jī)構(gòu)或法定主體的利息，應(yīng)在該締約國一方免稅。“主要擁有”一語是指所有權(quán)超過50%。
　　“由締約國另一方政府主要擁有的金融機(jī)構(gòu)或法定主體”，在中國是指國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、全國社會(huì)保障基金理事會(huì)、中國出口信用保險(xiǎn)公司、中國投資有限責(zé)任公司、中國銀行、中國工商銀行、中國建設(shè)銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行和締約國雙方主管當(dāng)局隨時(shí)可能同意的由中國政府主要擁有的其他機(jī)構(gòu)或法定主體；在柬埔寨是指農(nóng)村發(fā)展銀行、柬埔寨再保險(xiǎn)公司、柬埔寨人壽保險(xiǎn)公司、綠色貿(mào)易公司或者締約國雙方主管當(dāng)局隨時(shí)可能同意的由柬埔寨政府主要擁有的任何其他機(jī)構(gòu)或法定主體。
　　六、關(guān)于特許權(quán)使用費(fèi)
　　發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在其發(fā)生的締約國一方，按照該國法律征稅。但是，如果特許權(quán)使用費(fèi)的受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的10%。
　　七、關(guān)于技術(shù)服務(wù)費(fèi)
　　發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，可以在其發(fā)生的締約國一方，按照該國法律征稅。但是，如果技術(shù)服務(wù)費(fèi)的受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過技術(shù)服務(wù)費(fèi)總額的10%。
　　“技術(shù)服務(wù)費(fèi)”一語是指因提供管理、技術(shù)或咨詢服務(wù)（包括由企業(yè)或其他人員提供的技術(shù)服務(wù)）而收取的任何報(bào)酬，但不包括《協(xié)定》第十五條所適用的勞務(wù)報(bào)酬。
　　如果支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)的人是締約國一方居民，且技術(shù)服務(wù)在該國履行，則應(yīng)認(rèn)為該技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)生在該國。但是，不論支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)的人是否為締約國一方居民，如其在締約國一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地，據(jù)以支付該技術(shù)服務(wù)費(fèi)的義務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有聯(lián)系，且由其負(fù)擔(dān)該技術(shù)服務(wù)費(fèi)，則該技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所在的締約國。
　　八、關(guān)于董事費(fèi)和高級(jí)管理人員報(bào)酬
　　締約國一方居民作為締約國另一方居民公司的董事會(huì)成員取得的董事費(fèi)和其他類似款項(xiàng)，或作為其高級(jí)管理人員取得的薪金、工資和其他類似報(bào)酬，可以在該締約國另一方征稅。
　　九、關(guān)于其他所得
　　《協(xié)定》第二十二條第三款規(guī)定，締約國一方居民取得的發(fā)生于締約國另一方的所得，如《協(xié)定》上述各條未作規(guī)定的，也可以在該締約國另一方征稅。
　　十、關(guān)于消除雙重征稅方法
　　《協(xié)定》第二十三條第三款是關(guān)于饒讓抵免的規(guī)定。“應(yīng)納稅額”應(yīng)認(rèn)為包括本應(yīng)繳納、但依據(jù)締約國一方國內(nèi)法律或規(guī)章促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)優(yōu)惠而給予的減免稅額。此規(guī)定自協(xié)定生效之日起10年內(nèi)有效，但締約國雙方稅務(wù)主管當(dāng)局可協(xié)商延長該期限。
　　中柬雙方已完成《協(xié)定》及議定書生效所必需的各自國內(nèi)法律程序。《協(xié)定》及議定書于2018年1月26日生效，將自2019年1月1日起執(zhí)行。

該文章由WP-AutoPost插件自動(dòng)采集發(fā)布

原文地址:http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810760/c3428898/content.html