一、公告出臺(tái)背景
10月21日,國(guó)務(wù)院第109次常務(wù)會(huì)議做出決定,將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策推廣至全國(guó)。根據(jù)國(guó)務(wù)院決定,10月28日,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào)),對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了明確。為進(jìn)一步明確相關(guān)政策執(zhí)行口徑,保證優(yōu)惠政策的貫徹實(shí)施,根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件的規(guī)定,制訂本公告。
二、公告主要內(nèi)容
?。ㄒ唬┢髽I(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,可享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。其中的技術(shù)限于企業(yè)擁有所有權(quán)的技術(shù)。技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由國(guó)務(wù)院行政主管部門確定。
?。ǘ┙Y(jié)合技術(shù)許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的特點(diǎn),對(duì)符合條件的轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,明確并細(xì)化具體計(jì)算方法。對(duì)計(jì)算中涉及的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)等加以細(xì)化,對(duì)涉及自用和對(duì)外許可使用的無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用攤銷,要求按受益原則進(jìn)行合理劃分,對(duì)期間費(fèi)用按照當(dāng)年銷售收入占比方法進(jìn)行合理分?jǐn)偂T鰪?qiáng)了政策的確定性和可操作性。
?。ㄈ┍竟嬷荚诿鞔_轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受減免稅優(yōu)惠相關(guān)問(wèn)題,與現(xiàn)行涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅政策及管理的有效文件之間是補(bǔ)充關(guān)系,因此,公告明確企業(yè)享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的其他事宜,仍應(yīng)按照現(xiàn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
?。ㄋ模┟鞔_了轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)點(diǎn)銜接問(wèn)題。凡屬于2015年10月1日以后確認(rèn)的符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,均可按照本公告的規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局