房產稅內外統(tǒng)一,外企該如何繳稅
2008年12月31日,國務院公布了第546號令,自2009年1月1日起廢止《城市房地產稅暫行條例》,外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人(以下簡稱外資企業(yè)和外籍個人),依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》和內資企業(yè)一樣繳納房產稅。
房產稅的征稅范圍是什么?如何計算繳納房產稅?房產稅的減免稅政策有哪些?由于房產稅與城市房地產稅在政策規(guī)定上存在著一些差別,一些外資企業(yè)和外籍個人在面臨房產稅如何繳納的問題上感到茫然。日前,國家稅務總局有關人士解讀了房產稅的相關規(guī)定,指出外資企業(yè)和外籍個人在繳納房產稅時應該注意五大事項。
第一,注意房產稅的征稅范圍。據介紹,房產稅征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。其中,城市是指國務院批準設立的市,具體區(qū)域為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城,縣城是指未設立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地,建制鎮(zhèn)是指經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準設立的建制鎮(zhèn),工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達,人口比較集中,符合國務院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標準,但尚未設立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。因此,外資企業(yè)和外籍個人統(tǒng)一適用房產稅條例后,其在征稅范圍內擁有的應稅房產,都應該繳納房產稅。
第二,注意房產稅的計算方法。據介紹,在應納稅款的計算上,房產稅要區(qū)分自用和出租兩種情況分別計算。對于自用房產,計稅依據是房產原值一次性減除10%~30%以后的余值(具體的減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定),適用1.2%的稅率。對于出租房產,計稅依據是納稅人出租房產的租金收入,適用12%的稅率。對個人出租住房和企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產稅。
第三,注意房產稅納稅的起始時間。根據規(guī)定,對于以前繳納城市房地產稅的外資企業(yè)和外籍個人,從2009年1月1日起改為繳納房產稅。對于外資企業(yè)和外籍個人2009年1月1日之后新建或新購置的房產,按以下規(guī)定執(zhí)行:納稅人自建的房屋,自建成之次月起繳納房產稅;納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋,自辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產稅;納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納房產稅;納稅人購置存量房,自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)之次月起繳納房產稅。根據《國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)規(guī)定,出租、出借房產,自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起計征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
第四,注意房產稅的減免稅政策。國家稅務總局有關人士表示,現(xiàn)行房產稅暫行條例規(guī)定了一些減免稅。對納稅確有困難的納稅人,條例還授權省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定定期減征或免征房產稅。此外,財政部和國家稅務總局也制定了一些減免稅政策。這些減免稅規(guī)定同樣適用外資企業(yè)和外籍個人。
第五,注意房產稅的申報繳納。據介紹,房產稅實行按年征收,分期繳納,納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產稅由房產所在地的地方稅務機關負責征收,征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定執(zhí)行。為了做好房產稅的征收管理工作,按照房產稅暫行條例的授權,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府都制定了房產稅暫行條例實施細則,根據本地區(qū)的實際情況對房產稅納稅的期限,納稅申報的內容等征收管理的具體事項作出了規(guī)定。外資企業(yè)和外籍個人應該按照暫行條例及房產所在省(自治區(qū)、直轄市)人民政府的規(guī)定向房產所在地的地方稅務機關申報繳納房產稅。納稅人房產的情況(包括房產數(shù)量、原值、租金收入等)發(fā)生變化的,要及時向稅務機關申請變更。
來源:國家稅務總局