一、制定目的
經(jīng)國務院批準，在上海市開展了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點。為落實試點地區(qū)單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務適用增值稅零稅率政策，確保營業(yè)稅改征增值稅試點工作順利實施。國家稅務總局在數(shù)次對試點地區(qū)提供國際運輸服務、向境外單位提供研發(fā)服務和設計服務企業(yè)進行調(diào)研的基礎上，經(jīng)商財政部，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）等相關規(guī)定，制定了《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》（以下簡稱《管理辦法》）。
二、《管理辦法》主要內(nèi)容
《管理辦法》共12條，主要包括適用增值稅零稅率的應稅服務（以下簡稱零稅率應稅服務）的范圍、零稅率應稅服務免抵退稅概念及其計算公式、零稅率應稅服務提供者退（免）稅認定管理、零稅率應稅服務免抵退稅申報程序及申報資料、稅務機關對零稅率應稅服務免抵退稅審核內(nèi)容以及其他規(guī)定。具體是：
（一）適用增值稅零稅率的應稅服務范圍。
1.適用主體范圍：試點地區(qū)提供零稅率應稅服務并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人（以下簡稱零稅率應稅服務提供者）；
2.應稅服務范圍：零稅率應稅服務提供者在營業(yè)稅改征增值稅試點以后提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務。
（二）零稅率應稅服務免抵退稅概念及其計算公式。比照出口貨物免抵退稅的概念及其公式，規(guī)定了零稅率應稅服務免抵退稅概念及其計算公式。
（三）零稅率應稅服務提供者退（免）稅認定管理
規(guī)定零稅率應稅服務提供者應首先辦理退(免)稅認定，并規(guī)定了認定時需要根據(jù)提供應稅服務的分類提供不同的資料。
（四）零稅率應稅服務免抵退稅申報程序及提供的單證
1.申報程序：
零稅率應稅服務提供者應于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關憑證，向主管稅務機關如實申報免抵退稅。
2.申報資料：
提供國際運輸服務的申報免抵退稅時，除提供相關申報外，還須提供零稅率應稅服務的載貨、載客艙單（或其它能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證）以及發(fā)票等憑證；向境外單位提供研發(fā)服務和設計服務的申報免抵退稅時，除提供相關申報外，還須提供零稅率應稅服務的發(fā)票、與境外單位簽訂的研發(fā)或設計合同、從與簽訂研發(fā)或設計合同的境外單位取得收入的收款憑證等資料。
（四）稅務機關對零稅率應稅服務免抵退稅審核內(nèi)容
根據(jù)國際運輸服務和向境外單位提供研發(fā)、設計服務的不同特點，分別規(guī)定了稅務機關對其免抵退稅申報的重點審核內(nèi)容。
（五）其他規(guī)定
1. 對新適用零稅率應稅服務提供者，辦理退稅的特殊規(guī)定，以及新適用零稅率應稅服務提供者的確認標準。
2.規(guī)定零稅率應稅服務提供者騙取國家出口退稅款的，稅務機關按《國家稅務總局關于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕32號）規(guī)定停止其出口退稅權，停止出口退稅期間發(fā)生零稅率應稅服務，不得申報免抵退稅，應征收增值稅。
>>相關政策文件
來源：國家稅務總局
