近日，稅務(wù)總局連續(xù)發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》和《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》兩個(gè)公告（以下稱為兩個(gè)公告），這是國(guó)務(wù)院印發(fā)《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014—2020年)》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)劃綱要》）后首個(gè)中央政府職能部門作出的反應(yīng)。兩個(gè)公告的最大特點(diǎn)是通過建立健全納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)體系和重大稅收違法案件信息公開機(jī)制，對(duì)納稅人納稅信用進(jìn)行排序，清分守信納稅人和失信納稅人，并對(duì)守信納稅人給予實(shí)質(zhì)性支持，對(duì)列入黑名單的失信納稅人實(shí)施公開曝光制裁。兩個(gè)公告的頒布和實(shí)施對(duì)于推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)無(wú)疑具有積極的示范效應(yīng)，對(duì)于實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化將具有重要的促進(jìn)作用。
納稅信用是社會(huì)信用的關(guān)鍵所在。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)。社會(huì)信用涉及社會(huì)活動(dòng)的方方面面，其中納稅信用是重要組成部分。首先，納稅信用直接關(guān)系到稅收職能的發(fā)揮。納稅人是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最廣泛的微觀主體。目前，我國(guó)約有4000萬(wàn)戶企業(yè)及個(gè)體納稅人，還有數(shù)千萬(wàn)戶的個(gè)人所得稅納稅人，對(duì)如此龐大的市場(chǎng)微觀主體建立起納稅信用，不僅有利于保障國(guó)家稅收收入，而且對(duì)于調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和調(diào)節(jié)收入分配，建立公正、公平的市場(chǎng)環(huán)境具有重要的作用。其次，納稅信用可為其他社會(huì)信用提供保障。就企業(yè)納稅人而言，若要做到誠(chéng)信納稅，就必須建立健全會(huì)計(jì)賬簿，準(zhǔn)確及時(shí)反映每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金流向，正確核算收入、成本費(fèi)用和損益等情況。因此，納稅信用是反映企業(yè)會(huì)計(jì)制度是否健全、財(cái)務(wù)核算是否準(zhǔn)確、納稅義務(wù)是否履行的晴雨表，可以直接或間接反映納稅人其他方面的信用狀況。正因如此，納稅信用狀況不僅成為市場(chǎng)主體之間履行契約的重要參考，而且成為金融、工商、海關(guān)、外匯等部門對(duì)納稅人授信的重要依據(jù)。例如，外匯管理部門把納稅信用作為納稅人對(duì)外付匯的有效憑證，工商管理部門把納稅信用作為企業(yè)注銷和股權(quán)變更的前置條件，金融部門把納稅信用作為企業(yè)特別是中小企業(yè)獲準(zhǔn)貸款的通行證，出入境管理部門把納稅信用作為外籍個(gè)人獲準(zhǔn)出境的參考依據(jù)；等等。
納稅信用是納稅主體的無(wú)形資產(chǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)。納稅人在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能否取勝，原因多種多樣，但納稅信用無(wú)疑是一個(gè)重要因素，因?yàn)榱己玫募{稅信用是納稅人優(yōu)質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)。一方面，無(wú)論是政府、企業(yè)還是個(gè)人，都愿意與納稅信用度高的納稅人打交道、做生意，有利于增強(qiáng)納稅人的盈利能力。另一方面，社會(huì)不愿意接受一個(gè)不講誠(chéng)信的納稅人，會(huì)給失信納稅人帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面影響甚至致命打擊。如企業(yè)因逃避稅而被取消稅收優(yōu)惠、上市融資資格乃至倒閉的案例舉不勝舉，文體界明星因偷逃稅而遭受牢獄之苦的也不乏其人，有的政府高級(jí)官員甚至國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人因逃避稅而被趕下臺(tái)，最典型的案例是意大利前總理貝盧斯科尼因犯稅務(wù)欺詐罪而被迫下臺(tái)并獲刑4年。與此同時(shí)，失信納稅人還會(huì)影響其他相關(guān)方的利益。如因偷稅而破產(chǎn)的企業(yè)會(huì)直接影響其股東的權(quán)益；買方企業(yè)接受賣方企業(yè)虛假的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額就不能得到抵扣，等等。兩個(gè)公告的實(shí)施，有利于守信納稅人維護(hù)和提升其優(yōu)質(zhì)無(wú)形資產(chǎn)，大幅提高失信納稅人的社會(huì)成本，切實(shí)形成褒揚(yáng)誠(chéng)信、懲戒失信的社會(huì)氛圍。
納稅信用是國(guó)家軟實(shí)力的有效載體。《規(guī)劃綱要》指出，完善社會(huì)信用體系，是提升國(guó)家軟實(shí)力和國(guó)際影響力的必要條件，是適應(yīng)全球化新形勢(shì)，駕馭全球化新格局的迫切要求。2013年，我國(guó)不僅繼續(xù)維持世界第二大經(jīng)濟(jì)體地位，與世界第一大經(jīng)濟(jì)體美國(guó)的差距日趨收窄，而且與世界經(jīng)濟(jì)日益融合，成為世界第一大進(jìn)出口貿(mào)易國(guó)、第二大吸引外商直接投資國(guó)和第三大境外投資國(guó)。與此同時(shí)，跨境納稅人的數(shù)量不斷增加。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前全國(guó)累計(jì)批準(zhǔn)設(shè)立外商直接投資企業(yè)約46.5萬(wàn)戶，世界500強(qiáng)公司中已有約490家在中國(guó)投資；2013年外資企業(yè)繳納的稅收收入占稅收收入總額的19.2%；截至2012年底，中國(guó)1.6萬(wàn)家境內(nèi)投資者在國(guó)（境）外設(shè)立對(duì)外直接投資企業(yè)近2.2萬(wàn)家，分布在全球179個(gè)國(guó)家（地區(qū)），覆蓋率達(dá)76.8%。對(duì)以上跨境納稅人實(shí)施納稅信用管理和“黑名單”制度，既可以促進(jìn)其提升我國(guó)的稅法遵從度，也有利于促進(jìn)其在境外遵從稅法，不僅是提升我國(guó)稅收國(guó)際影響力的重要手段，而且對(duì)于建立客觀、公正、合理、平衡的國(guó)際信用評(píng)級(jí)體系將具有重要的促進(jìn)作用。
納稅信用管理是稅收現(xiàn)代化的有力推手。全面推進(jìn)稅收現(xiàn)代化是稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)中國(guó)夢(mèng)的有效載體，是國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的有機(jī)組成部分。稅收現(xiàn)代化內(nèi)容涵蓋稅法、稅制、服務(wù)、征管、信息和組織六大體系，其中稅收征管和納稅服務(wù)是稅務(wù)部門的核心業(yè)務(wù)。2013年，我國(guó)稅務(wù)部門查補(bǔ)稅款1459.65億元，比上年增長(zhǎng)9.1%，占稅收收入總額的1.38%；共立案查處稅收違法案件17.6萬(wàn)起，查處制售假發(fā)票、虛開和非法取得發(fā)票案件9.1萬(wàn)起，查獲虛假發(fā)票1.3億份，抓獲犯罪嫌疑人9799人，查處違法企業(yè)8.9萬(wàn)戶。由上可知，我國(guó)納稅信用狀況還不夠理想，稅法遵從水平亟待提升。一方面，實(shí)施兩個(gè)公告有利于提升稅收征管水平和效率。對(duì)納稅人無(wú)論是實(shí)施納稅信用管理還是“黑名單”制度，都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)全面準(zhǔn)確適時(shí)地掌握納稅人的納稅遵從情況。落實(shí)兩個(gè)公告本身就是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員實(shí)施日常征管、納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查等工作質(zhì)量的檢驗(yàn)過程，也是為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施分類管理和風(fēng)險(xiǎn)管理提供數(shù)據(jù)支撐和工作指向的過程。另一方面，實(shí)施兩個(gè)公告是提升納稅服務(wù)質(zhì)量的重要舉措。通過對(duì)納稅人的納稅信用等級(jí)進(jìn)行排序，可為分類實(shí)施納稅服務(wù)奠定良好基礎(chǔ)。如對(duì)于納稅信用等級(jí)較高的納稅人，納稅服務(wù)的重點(diǎn)可放在實(shí)行優(yōu)先辦理、簡(jiǎn)化程序等“綠色通道”支持激勵(lì)政策，并為其提供稅收確定性方面；而對(duì)于信用等級(jí)較低的納稅人，重點(diǎn)是加強(qiáng)稅法宣傳和政策輔導(dǎo)，不斷提升其稅法遵從能力。
（作者：付樹林）
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局
