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    • 關(guān)于印發(fā)《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)指引》的通知
      發(fā)布日期:2018-5-16

      銀保監(jiān)發(fā)〔2018〕20號(hào)

      各保監(jiān)局,各銀監(jiān)局,上海市、江蘇省、福建省、廈門市財(cái)政廳(局)、人力資源社會(huì)保障廳(局)、地方稅務(wù)局,各人身保險(xiǎn)公司:

        為貫徹落實(shí)黨的十九大精神,促進(jìn)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)健康發(fā)展,規(guī)范保險(xiǎn)公司個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)行為,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 證監(jiān)會(huì)關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕22號(hào))有關(guān)規(guī)定,中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)商財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、稅務(wù)總局,制定了《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)指引》?,F(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

      中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 中華人民共和國財(cái)政部 中華人民共和國人力資源和社會(huì)保障部 國家稅務(wù)總局

      2018年4月25日

       

      個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)指引

        個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品(以下簡稱稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品)開發(fā)指引,是個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)期間,保險(xiǎn)公司開發(fā)設(shè)計(jì)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的基本要求和統(tǒng)一規(guī)范。參與試點(diǎn)的保險(xiǎn)公司應(yīng)按照本指引和相關(guān)規(guī)定,開發(fā)設(shè)計(jì)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。

        一、設(shè)計(jì)原則

        保險(xiǎn)公司開發(fā)設(shè)計(jì)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)以“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”為原則,滿足參保人對(duì)養(yǎng)老資金安全性、收益性和長期性管理要求。

        本指引是保險(xiǎn)公司開發(fā)設(shè)計(jì)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的基本保險(xiǎn)保障要求,保險(xiǎn)公司在開發(fā)產(chǎn)品時(shí)可以在此基礎(chǔ)上,按有利于參保人的原則進(jìn)一步提高保險(xiǎn)保障水平。

        二、產(chǎn)品要素

       ?。ㄒ唬﹨⒈H恕?/p>

        凡16周歲以上、未達(dá)到國家規(guī)定退休年齡,且符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 證監(jiān)會(huì)關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2018〕22號(hào))規(guī)定的個(gè)人,均可參保稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。

       ?。ǘ┍kU(xiǎn)期間。

        終身或長期,包括積累期和領(lǐng)取期兩個(gè)階段。

       ?。ㄈ┙毁M(fèi)方式。

        月交或年交。

       ?。ㄋ模┙毁M(fèi)期間。

        保險(xiǎn)合同生效后至參保人達(dá)到國家規(guī)定退休年齡前。

       ?。ㄎ澹┓e累期和領(lǐng)取期。

        1.積累期,是指參保人按照保險(xiǎn)合同約定進(jìn)行養(yǎng)老資金積累的階段,參保人開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前均為積累期。在產(chǎn)品積累期,保險(xiǎn)公司應(yīng)為參保人購買的稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品建立產(chǎn)品賬戶,記錄所交保費(fèi)和資金收益等信息。

        2.領(lǐng)取期,是指參保人按照保險(xiǎn)合同約定開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金的階段。在產(chǎn)品領(lǐng)取期,保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)參保人選擇的養(yǎng)老年金領(lǐng)取方式,按照參保時(shí)提供的養(yǎng)老年金領(lǐng)取金額表,將參保人在養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日的產(chǎn)品賬戶價(jià)值,轉(zhuǎn)換為每月或每年領(lǐng)取的養(yǎng)老年金,養(yǎng)老年金給付直至參保人身故,或約定的領(lǐng)取期結(jié)束。

        (六)收益類型。

        稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品積累期養(yǎng)老資金的收益類型,分為收益確定型、收益保底型、收益浮動(dòng)型,分別對(duì)應(yīng)A、B、C三類產(chǎn)品。

        1.A類產(chǎn)品,即收益確定型產(chǎn)品,是指在積累期提供確定收益率(年復(fù)利)的產(chǎn)品,每月結(jié)算一次收益。

        2.B類產(chǎn)品,即收益保底型產(chǎn)品,是指在積累期提供保底收益率(年復(fù)利),同時(shí)可根據(jù)投資情況提供額外收益的產(chǎn)品,每月或每季度結(jié)算一次收益。根據(jù)結(jié)算頻率不同,分為B1類產(chǎn)品(每月結(jié)算)和B2類產(chǎn)品(每季度結(jié)算)。

        3.C類產(chǎn)品,即收益浮動(dòng)型產(chǎn)品,是指在積累期按照實(shí)際投資情況進(jìn)行結(jié)算的產(chǎn)品,至少每周結(jié)算一次。

        (七)保險(xiǎn)責(zé)任。

        稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品可提供養(yǎng)老年金給付、全殘保障和身故保障三項(xiàng)保險(xiǎn)責(zé)任。

        養(yǎng)老年金給付,是指參保人達(dá)到國家規(guī)定退休年齡或約定的領(lǐng)取年齡(不早于國家規(guī)定退休年齡)時(shí),保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同約定提供終身或長期領(lǐng)取的養(yǎng)老年金,并扣除對(duì)應(yīng)的遞延稅款。

        全殘保障和身故保障,是指參保人發(fā)生保險(xiǎn)合同約定的全殘或身故保險(xiǎn)事故的,保險(xiǎn)公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價(jià)值并扣除對(duì)應(yīng)的遞延稅款,同時(shí)根據(jù)保險(xiǎn)合同約定額外給付保險(xiǎn)金。參保人在年滿60周歲前且未開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金時(shí)發(fā)生全殘或身故的,保險(xiǎn)公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價(jià)值并扣除對(duì)應(yīng)的遞延稅款,同時(shí)按照產(chǎn)品賬戶價(jià)值的5%額外給付保險(xiǎn)金。參保人年滿60周歲后且未開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金時(shí)發(fā)生全殘或身故的,保險(xiǎn)公司一次性給付產(chǎn)品賬戶價(jià)值并扣除對(duì)應(yīng)的遞延稅款。

       ?。ò耍╊I(lǐng)取方式。

        保險(xiǎn)公司按照精算平衡原理,向參保人提供終身領(lǐng)取、領(lǐng)取期限不少于15年的長期領(lǐng)取等領(lǐng)取方式,并確定相應(yīng)的養(yǎng)老年金領(lǐng)取金額。參保人可在開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前申請(qǐng)變更養(yǎng)老年金領(lǐng)取方式。

        保險(xiǎn)公司應(yīng)至少提供保證返還賬戶價(jià)值終身月領(lǐng)(或年領(lǐng))的養(yǎng)老年金領(lǐng)取方式。除此之外,保險(xiǎn)公司還可提供固定期限15(或20)年月領(lǐng)(或年領(lǐng))等其他領(lǐng)取方式。

        1.保證返還賬戶價(jià)值終身月領(lǐng)(或年領(lǐng))。

        在養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日及其后每月(或每年)的對(duì)應(yīng)日,如參保人生存,保險(xiǎn)公司按固定標(biāo)準(zhǔn)給付養(yǎng)老年金,直至參保人身故。如參保人身故時(shí),保險(xiǎn)公司已給付的養(yǎng)老年金總和小于養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日的產(chǎn)品賬戶價(jià)值,保險(xiǎn)公司按養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日的產(chǎn)品賬戶價(jià)值與已給付的養(yǎng)老年金總和的差額,一次性給付養(yǎng)老年金,保險(xiǎn)合同終止。

        2.固定期限15(或20)年月領(lǐng)(或年領(lǐng))。

        在養(yǎng)老年金開始領(lǐng)取日及其后每月(或每年)的對(duì)應(yīng)日,如參保人生存,保險(xiǎn)公司按固定標(biāo)準(zhǔn)給付養(yǎng)老年金,直至固定領(lǐng)取期限屆滿;如參保人在固定領(lǐng)取期限屆滿前身故,保險(xiǎn)公司按固定領(lǐng)取期內(nèi)尚未給付的養(yǎng)老年金之和,一次性給付養(yǎng)老年金,保險(xiǎn)合同終止。

       ?。ň牛┵M(fèi)用收取。

        保險(xiǎn)公司可向參保人收取的費(fèi)用包括初始費(fèi)、資產(chǎn)管理費(fèi)和產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費(fèi)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)向參保人明示收取的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用水平,并在保險(xiǎn)合同中載明。費(fèi)用收取應(yīng)體現(xiàn)讓利客戶原則,確保清晰透明、水平合理。

        1.初始費(fèi):是指保險(xiǎn)公司按照參保人每筆交納保險(xiǎn)費(fèi)的一定比例收取的費(fèi)用。A、B、C類產(chǎn)品可收取初始費(fèi)用,其中,A、B類產(chǎn)品收取比例不超過2%,C類產(chǎn)品收取比例不超過1%。

        2.資產(chǎn)管理費(fèi):是指保險(xiǎn)公司按照稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品投資賬戶資產(chǎn)凈值的一定比例收取的費(fèi)用。C類產(chǎn)品可收取資產(chǎn)管理費(fèi),收取比例不超過1%。

        3.產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費(fèi):是指保險(xiǎn)公司按照參保人轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品賬戶價(jià)值的一定比例收取的費(fèi)用。A、B、C三類產(chǎn)品發(fā)生轉(zhuǎn)換時(shí),可收取產(chǎn)品轉(zhuǎn)換費(fèi),公司內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)換時(shí),每次收取比例不高于0.5%;跨公司產(chǎn)品轉(zhuǎn)換時(shí),前三個(gè)保單年度的收取比例依次不超過3%、2%、1%,第四個(gè)保單年度起不再收取。

        三、產(chǎn)品管理

        (一)投保管理。

        保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)為參保人開具發(fā)票和保險(xiǎn)憑證,載明稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品名稱和交費(fèi)金額等信息。

       ?。ǘ┏斜9芾?。

        保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)通過中國保險(xiǎn)信息技術(shù)管理有限責(zé)任公司個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)信息平臺(tái)(以下簡稱中保信平臺(tái)),對(duì)參保人身份等信息進(jìn)行驗(yàn)證,符合條件方可承保。

       ?。ㄈ┩吮9芾?。

        參保人發(fā)生以下情形,可以申請(qǐng)退保,保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同約定一次性給付產(chǎn)品賬戶價(jià)值并扣除對(duì)應(yīng)的遞延稅款。

        1.在開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前,因保險(xiǎn)合同約定的責(zé)任免除事項(xiàng)導(dǎo)致全殘或身故;

        2.患保險(xiǎn)合同約定的重大疾病。

       ?。ㄋ模┊a(chǎn)品轉(zhuǎn)換。

        1.參保人在開始領(lǐng)取養(yǎng)老年金前,可進(jìn)行產(chǎn)品轉(zhuǎn)換,包括同一保險(xiǎn)公司內(nèi)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換,或跨保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換。

        2.同一保險(xiǎn)公司內(nèi)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換,是指參保人將一類產(chǎn)品的產(chǎn)品賬戶價(jià)值轉(zhuǎn)移至同一保險(xiǎn)公司的其他類產(chǎn)品。跨保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換,是指參保人將當(dāng)前保險(xiǎn)公司的稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品賬戶價(jià)值轉(zhuǎn)移至另一保險(xiǎn)公司的稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。

        3.對(duì)于參保人進(jìn)行跨保險(xiǎn)公司產(chǎn)品轉(zhuǎn)換的,由本人向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)。

        4.保險(xiǎn)公司發(fā)生產(chǎn)品轉(zhuǎn)換操作時(shí),應(yīng)當(dāng)及時(shí)向中保信平臺(tái)提交有關(guān)信息,跨保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品轉(zhuǎn)換應(yīng)當(dāng)通過中保信平臺(tái)完成有關(guān)操作。

        5.試點(diǎn)結(jié)束后,對(duì)于參保人提出轉(zhuǎn)換為其他金融產(chǎn)品的要求,保險(xiǎn)公司應(yīng)予支持。

        (五)精算評(píng)估。

        保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)遵循“公平、合理、審慎”原則,根據(jù)精算原理和有關(guān)保險(xiǎn)監(jiān)管規(guī)定,對(duì)稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備金,并定期進(jìn)行充足性測(cè)試。

        四、名詞釋義

        1.養(yǎng)老年金。

        根據(jù)《人身保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率管理辦法(2015年修訂)》(保監(jiān)會(huì)令〔2015〕3號(hào))規(guī)定,養(yǎng)老年金保險(xiǎn)是指以養(yǎng)老保障為目的的年金保險(xiǎn)。養(yǎng)老年金保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)符合下列條件:

       ?。?)保險(xiǎn)合同約定給付被保險(xiǎn)人生存保險(xiǎn)金的年齡不得小于國家規(guī)定退休年齡;

       ?。?)相鄰兩次給付的時(shí)間間隔不得超過一年。

        2.國家規(guī)定退休年齡。

        指國家法律規(guī)定的正常退休年齡,參保人實(shí)際辦理退休時(shí)的年齡小于國家規(guī)定退休年齡的,以實(shí)際退休年齡為準(zhǔn)。退休年齡應(yīng)為周歲年齡,周歲年齡以法定有效身份證件中記載的出生日期為計(jì)算基礎(chǔ)。

        3.產(chǎn)品賬戶價(jià)值。

        指在產(chǎn)品積累期參保人所交納的保險(xiǎn)費(fèi)與養(yǎng)老資金收益之和扣減相關(guān)費(fèi)用后的余額。

        4.全殘。

        指下列情形之一:

        (1)雙目永久完全失明;

       ?。?)兩上肢腕關(guān)節(jié)以上或兩下肢踝關(guān)節(jié)以上缺失;

       ?。?)一上肢腕關(guān)節(jié)以上及一下肢踝關(guān)節(jié)以上缺失;

       ?。?)一目永久完全失明及一上肢腕關(guān)節(jié)以上缺失;

        (5)一目永久完全失明及一下肢踝關(guān)節(jié)以上缺失;

       ?。?)四肢關(guān)節(jié)機(jī)能永久完全喪失;

       ?。?)咀嚼、吞咽機(jī)能永久完全喪失;

       ?。?)中樞神經(jīng)系統(tǒng)機(jī)能或胸、腹部臟器機(jī)能極度障礙,導(dǎo)致終身不能從事任何工作,為維持生命必要的日常生活活動(dòng),全需他人扶助的。

        失明:包括眼球缺失或摘除、或不能辨別明暗、或僅能辨別眼前手動(dòng)者,最佳矯正視力低于國際標(biāo)準(zhǔn)視力表0.02,或視野半徑小于5度,且病程持續(xù)超過180天(眼球缺失或摘除不在此限),并由保險(xiǎn)公司認(rèn)可鑒定機(jī)構(gòu)出具鑒定書。

        關(guān)節(jié)機(jī)能的喪失:指關(guān)節(jié)永久完全僵硬、或麻痹、或關(guān)節(jié)不能隨意識(shí)活動(dòng)。

        咀嚼、吞咽機(jī)能的喪失:指由于牙齒以外的原因引起器質(zhì)障礙或機(jī)能障礙,以至不能做咀嚼、吞咽運(yùn)動(dòng),除流質(zhì)食物外不能攝取或吞咽的狀態(tài)。

        為維持生命必要的日常生活活動(dòng),全需他人扶助:指食物攝取、大小便始末、穿脫衣服、起居、步行、入浴等,皆不能自己為之,需要他人幫助。

        5.重大疾病。

        指中國保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)頒布的《重大疾病保險(xiǎn)的疾病定義使用規(guī)范》(中保協(xié)壽〔2007〕9號(hào))規(guī)定的25種重大疾病,以及疾病名稱和疾病定義。

        如中國保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)重新修訂或頒布重大疾病保險(xiǎn)的疾病定義等內(nèi)容,按重新修訂或頒布的內(nèi)容執(zhí)行。

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