國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局,國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處:
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第4號)相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就疫情防控期間出口退(免)稅有關(guān)工作明確如下:
一、關(guān)于“非接觸式”出口退(免)稅業(yè)務(wù)申請
疫情防控期間,納稅人可通過“非接觸式”方式申報(bào)辦理出口退(免)稅備案、證明開具和退(免)稅申報(bào)事項(xiàng)。納稅人辦理上述涉稅事項(xiàng)時(shí)應(yīng)提交的紙質(zhì)資料,已實(shí)現(xiàn)紙質(zhì)資料影像化申報(bào)的地區(qū),可按現(xiàn)行方式提交;未實(shí)現(xiàn)紙質(zhì)資料影像化申報(bào)的地區(qū),暫不要求納稅人提交,疫情防控結(jié)束后再行補(bǔ)報(bào)。對于納稅人申報(bào)中遇到的問題,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要靈活應(yīng)用12366納稅服務(wù)熱線、微信、視頻等“非接觸式”渠道進(jìn)行輔導(dǎo)解答。
二、關(guān)于開展“非接觸式”出口退(免)稅審核
疫情防控期間,稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申報(bào)后,僅審核電子數(shù)據(jù),經(jīng)審核電子數(shù)據(jù)無誤且不存在涉嫌騙稅等疑點(diǎn)的,即可辦理相關(guān)退(免)稅事項(xiàng)。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)存在涉嫌騙稅等疑點(diǎn)的,可要求納稅人通過微信、郵件等“非接觸式”途徑提供相關(guān)影像資料,待疑點(diǎn)排除后再行辦理。納稅人無法通過“非接觸式”途徑提供影像資料,或者稅務(wù)機(jī)關(guān)通過影像資料無法排除疑點(diǎn)的,暫不辦理相關(guān)退(免)稅事項(xiàng),待疫情結(jié)束后按照現(xiàn)行規(guī)定核實(shí)處理。
三、關(guān)于開展“非接觸式”調(diào)查評估
(一)對于納稅人申報(bào)的出口退(免)稅,按照現(xiàn)行規(guī)定需開展調(diào)查評估的,應(yīng)采用案頭分析、電話約談、函調(diào)等“非接觸式”方式進(jìn)行調(diào)查評估,避免采用當(dāng)面約談、實(shí)地核查等“接觸式”方式。調(diào)查評估中發(fā)現(xiàn)存在涉嫌騙取出口退稅等重大疑點(diǎn),經(jīng)“非接觸式”方式調(diào)查評估可以排除疑點(diǎn)的,按規(guī)定辦理退(免)稅;經(jīng)“非接觸式”方式調(diào)查評估無法排除疑點(diǎn)的,暫不辦理退(免)稅。
(二)對于納稅人申報(bào)的出口退(免)稅,按照現(xiàn)行規(guī)定需實(shí)地核查通過才能辦理的,在疫情防控期間,按照“容缺辦理”的原則,區(qū)分以下情形分別處理:
1.對于納稅人首次申報(bào)的退(免)稅業(yè)務(wù),累計(jì)申報(bào)的應(yīng)退(免)稅額未超過限額的,經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)可先行審核辦理退(免)稅;累計(jì)申報(bào)的應(yīng)退(免)稅額超過限額的,超過限額的部分暫不辦理退(免)稅。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審核辦理退(免)稅時(shí),對于系統(tǒng)提示的實(shí)地核查疑點(diǎn),應(yīng)在進(jìn)行《出口退(免)稅實(shí)地核查報(bào)告》相關(guān)疑點(diǎn)處理時(shí),在核查結(jié)論中選擇“核查通過”,核查結(jié)論說明中標(biāo)識“疫情”字樣。委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)的實(shí)地核查比照處理。
首次申報(bào)出口退(免)稅的具體范圍包括:外貿(mào)企業(yè)首次申報(bào)退(免)稅;生產(chǎn)企業(yè)首次申報(bào)退(免)稅;外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)首次申報(bào)退(免)稅;委托代辦退稅但未進(jìn)行首次申報(bào)實(shí)地核查的生產(chǎn)企業(yè);納稅人變更退(免)稅辦法后首次申報(bào)退(免)稅。
累計(jì)申報(bào)應(yīng)退(免)稅額的限額標(biāo)準(zhǔn)為:外貿(mào)企業(yè)(含外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報(bào)自營出口業(yè)務(wù))100萬元;生產(chǎn)企業(yè)200萬元;委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)100萬元。納稅人變更退(免)稅辦法的,根據(jù)變更后的企業(yè)類型,按上述標(biāo)準(zhǔn)確定。如遇特殊情況,省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可酌情提高限額標(biāo)準(zhǔn),并報(bào)稅務(wù)總局(貨物和勞務(wù)稅司)備案。
2.其他按照現(xiàn)行規(guī)定需實(shí)地核查通過才能辦理的出口退(免)稅,除管理類別為四類的出口企業(yè)以及經(jīng)審核無法排除涉嫌騙稅疑點(diǎn)的情形外,經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,可以比照第1點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。
3.管理類別為四類的出口企業(yè)以及經(jīng)審核無法排除涉嫌騙稅疑點(diǎn)的出口退(免)稅申報(bào),經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn),可以暫不開展實(shí)地核查,相應(yīng)退(免)稅暫不辦理。
四、關(guān)于疫情防控期間復(fù)函工作
疫情防控期間,對于疫情防控前已完成核查工作的調(diào)查函,應(yīng)按規(guī)定及時(shí)復(fù)函。對于疫情防控前尚未完成核查工作的調(diào)查函,經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn),可暫停因復(fù)函開展的下戶核查工作。如受疫情影響導(dǎo)致無法按時(shí)復(fù)函的,應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)回復(fù)《延期復(fù)函說明》。
自2020年2月3日起至疫情防控結(jié)束前,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)因疫情影響,超期辦結(jié)退(免)稅或逾期復(fù)函的,不作為超期辦理業(yè)務(wù)。
五、關(guān)于開展“非接觸式”結(jié)果反饋
疫情防控期間,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過網(wǎng)上反饋的方式及時(shí)將出口退(免)稅涉稅事項(xiàng)辦理結(jié)果告知納稅人。納稅人確需開具紙質(zhì)證明的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取郵寄方式送達(dá)納稅人。
六、關(guān)于疫情防控結(jié)束后開展事后復(fù)核工作
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知納稅人,在疫情結(jié)束后的第二個(gè)增值稅納稅申報(bào)期結(jié)束前,按照現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)報(bào)應(yīng)報(bào)送的紙質(zhì)申報(bào)表單及資料。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定,對納稅人補(bǔ)報(bào)的紙質(zhì)申報(bào)表單及資料進(jìn)行復(fù)核。發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定補(bǔ)報(bào),或者報(bào)送資料不符合規(guī)定的,應(yīng)通知納稅人限期補(bǔ)正;納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)正,或者補(bǔ)正后的資料仍不符合規(guī)定的,按照以下要求處理:
1.已完成備案、備案變更的,按規(guī)定撤銷備案、備案變更;已辦理退(免)稅的,應(yīng)當(dāng)追回退(免)稅款。尚未完成備案、備案變更的,按照現(xiàn)行規(guī)定處理。
2.已開具證明的,按規(guī)定作廢證明;已辦理退(免)稅的,應(yīng)當(dāng)追回退(免)稅款。尚未開具相關(guān)證明的,按照現(xiàn)行規(guī)定處理。
3.已辦理退(免)稅的,應(yīng)當(dāng)追回退(免)稅款。未辦理退(免)稅和涉嫌騙取出口退(免)稅的,按照現(xiàn)行規(guī)定處理。
七、關(guān)于疫情防控結(jié)束后補(bǔ)辦核查評估手續(xù)
對因疫情影響未能進(jìn)行實(shí)地核查的出口退(免)稅申報(bào)業(yè)務(wù),在疫情防控期結(jié)束后,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)開展實(shí)地核查或當(dāng)面約談等調(diào)查評估工作,并根據(jù)核查和評估情況按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處理。納稅人按規(guī)定需實(shí)地核查通過后辦理的退(免)稅業(yè)務(wù),已經(jīng)按照本通知第三條規(guī)定辦理退(免)稅,但經(jīng)實(shí)地核查后屬于按規(guī)定不予辦理退(免)稅情形的,應(yīng)追回已退(免)稅款。
對受疫情影響尚未完成核查工作的調(diào)查函,在疫情防控期結(jié)束后,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)抓緊有序開展實(shí)地核查工作,并根據(jù)核查結(jié)果及時(shí)復(fù)函。
國家稅務(wù)總局
2020年2月20日