一、嘉賓致辭

國務院參事、中央財經大學財稅學院教授劉桓對北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會會長、中央財經大學蔡昌教授及其團隊在數(shù)字經濟稅收領域取得的卓越成就表示祝賀。在全球化發(fā)展的背景下，中國脫穎而出成為最先進的數(shù)字經濟發(fā)展的國家之一。中國在數(shù)字經濟領域取得的顯著成就不僅令人矚目，同時也展現(xiàn)了在全球數(shù)字化浪潮中中國的領導地位。在這一大背景下，我國迫切需要進一步發(fā)展數(shù)字經濟，積極搶占高地，以保持并鞏固在這一關鍵領域的競爭優(yōu)勢。數(shù)字經濟與財稅之間存在密切的關系，兩者相互影響，共同推動著中國經濟體系演變。數(shù)字經濟的本質是將各種經濟活動進行數(shù)字化的表達和處理，而這對我國財稅體系也帶來了深遠影響。

為了更好地適應數(shù)字時代的發(fā)展，對數(shù)字經濟、元宇宙以及ChatGPT進行相關研究顯得尤為重要。這一系列研究不僅對人類社會產生深遠的影響，而且呼應著科技進步的推動力。

數(shù)字經濟的崛起和大數(shù)據(jù)的發(fā)展引發(fā)了傳統(tǒng)崗位是否會被取代的疑問。這種擔憂催生了對數(shù)字經濟未來發(fā)展的研究，數(shù)字經濟會演化到何種程度，未來充滿無限的期望。劉桓教授表示，我們不應忽略數(shù)字經濟發(fā)展的終極目標，即為人類服務，促進更美好的人類發(fā)展。在當前科技進步的大背景下，我們要認識到數(shù)字經濟改革將迎來怎樣的推動。這里需要強調的是，在數(shù)字經濟時代，努力雖然重要，但方向更為關鍵。我們需要全面理解科技的引領作用，以確保數(shù)字經濟的改革朝著更加有益于人類社會的方向前進。

在數(shù)字稅制建設方面，劉桓教授提出三個期待：第一，趁著數(shù)字經濟東風，對所得稅稅種改革提出更好的解決方案；第二，希望國家下一步改革要與數(shù)字經濟對接，創(chuàng)新數(shù)字稅收征管模式，保證國家財政收入，完成從“以票控稅”向“以數(shù)治稅”的轉變；第三，解決傳統(tǒng)稅收制度與數(shù)字經濟存在的不適配性問題。

知名統(tǒng)計學者、中國數(shù)字經濟稅收藍皮書學術顧問許憲春教授在峰會致辭時說，非常高興參加第七屆中國稅收與法律高峰論壇暨2023中國數(shù)字經濟稅收藍皮書發(fā)布會。藍皮書基于數(shù)據(jù)要素滲透進生產力這一顯著變化，作為新型生產力的基礎，兼顧了公平和效率的考量，詳細探討了數(shù)據(jù)要素在稅收制度演變中所帶來的機遇和挑戰(zhàn)，深入思考在數(shù)字經濟形態(tài)下如何實現(xiàn)財稅理論與實踐的有效結合，該藍皮書的發(fā)布對社會和經濟發(fā)展具有重要意義。

許憲春教授就數(shù)字經濟相關發(fā)展發(fā)表了自己的觀點：第一，數(shù)字經濟催生了數(shù)據(jù)資產，特別是在企業(yè)生產經營方面，大量的數(shù)據(jù)被用于企業(yè)生產經營，大幅提高了生產效率，降低了成本，數(shù)據(jù)要素的發(fā)展促進企業(yè)經營模式的發(fā)展，由此引發(fā)數(shù)據(jù)資產征稅難的困境，主要表現(xiàn)在數(shù)據(jù)資產分類，數(shù)據(jù)資產入賬入表等問題。雖然財政部發(fā)布了《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關會計處理暫行規(guī)定》，但在實踐中還存在不合理的地方，還有許多問題需要解決，涉及數(shù)據(jù)資產的統(tǒng)計問題、會計問題、稅收問題還需要進行大量的研究，比如數(shù)據(jù)在企業(yè)生產經營中發(fā)揮作用，但是沒有顯性的數(shù)據(jù)交易，如何將其納入資產負債表；第二，數(shù)字經濟的崛起推動了大量平臺企業(yè)的涌現(xiàn)，這些企業(yè)提供了許多免費或低價的服務，例如微信為居民提供免費使用。然而，如何將這些服務計入國內生產總值（GDP）面臨一定的挑戰(zhàn)，同時也在稅收方面面臨一些難題；第三，平臺經濟的興起引發(fā)了大量靈活用工方式的出現(xiàn)，不斷替代了繁雜的傳統(tǒng)勞動形式。靈活多樣的就業(yè)方式與傳統(tǒng)勞動就業(yè)方式有所不同，解決靈活用工稅收方面的問題是一大挑戰(zhàn)。總而言之，數(shù)字經濟稅收藍皮書有助于為決策層提供理論依據(jù)，為社會大眾提供對數(shù)字經濟的解讀，該研究具有重要的意義。

二、藍皮書主創(chuàng)內容與重要觀點及專家點評

中央財經大學教授、博導、北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會會長蔡昌教授對《中國數(shù)字經濟稅收發(fā)展報告（2023）》藍皮書的總體框架、最新觀點與創(chuàng)新進行了深入解讀?！吨袊鴶?shù)字經濟稅收發(fā)展報告（2023）》屬于國家智庫，由北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會組織多個知名研究機構共同完成，旨在為中國數(shù)字經濟稅收政策提供理論支持和實踐指導。該報告采用1+17的總體框架，通過一個總報告（中國數(shù)字經濟稅收發(fā)展報告）和十七個分報告（專題篇、國內和國際區(qū)域篇），全方位、多維度反映并展現(xiàn)中國數(shù)字經濟稅收發(fā)展狀況、數(shù)字經濟的內部結構域與區(qū)域分布，以及數(shù)字經濟發(fā)展與稅收收入增長的關系，數(shù)據(jù)要素作用生產關系的方式、數(shù)據(jù)要素變化影響個人所得稅結構與稅制演進方向等重要觀點，并在理論演進、現(xiàn)實發(fā)展、基本規(guī)律、國際動態(tài)方面進行深入研究并做出較大創(chuàng)新。

蔡教授認為，數(shù)據(jù)資源、數(shù)據(jù)資產和數(shù)據(jù)資本具有緊密的關系，數(shù)據(jù)要素是來源于數(shù)據(jù)部門通過分類、脫敏、確權、開發(fā)等數(shù)據(jù)處理轉化而成的數(shù)據(jù)資產，又通過評估、記賬入表、繳稅完成市場交易和流通，最后實現(xiàn)數(shù)據(jù)價值化，最終數(shù)據(jù)資源轉化為數(shù)據(jù)資本。這是數(shù)據(jù)創(chuàng)造價值、參與收入分配的邏輯原理。數(shù)據(jù)要素可以驅動生產力的發(fā)展，也會在一定程度上影響著生產關系的發(fā)展變化，進而通過生產關系影響經濟基礎和上層建筑。

我國數(shù)字經濟的內部結構表現(xiàn)為產業(yè)數(shù)字化的企業(yè)數(shù)量、營業(yè)收入、繳納稅費遠高于數(shù)字產業(yè)化，未來數(shù)字產業(yè)化是數(shù)字經濟發(fā)展的必然要求和重點領域，也將成為最具增長潛力的新產業(yè)新業(yè)態(tài)新模式。

從數(shù)字經濟的具體產業(yè)類型來看，數(shù)字經濟內部結構表現(xiàn)為產業(yè)數(shù)字化程度大于數(shù)字產業(yè)化程度，但稅收貢獻上數(shù)字產業(yè)化貢獻比例卻并不匹配，整體繳納稅費較少。在國內區(qū)域結構的分布上，數(shù)字經濟實力則表現(xiàn)出自西向東，自北向南逐步上升趨勢，且華東和中南地區(qū)數(shù)字經濟規(guī)模占據(jù)半壁江山。西南逐漸比肩華北，西北逐漸超越東北。蔡昌教授還強調，地區(qū)的數(shù)字經濟份額越大，總體宏觀稅負反而越低。因此，治理數(shù)字經濟，要兼顧“促發(fā)展”、“穩(wěn)財政”兩大主題。

數(shù)據(jù)要素的變化影響自然人參與經濟活動的廣度和深度，必然要求改革個人所得稅制度，在適用政策上體現(xiàn)廣泛性和公平性。我國適應數(shù)據(jù)要素變化的個稅改革必須要遵循兩個原則，一是以人為本原則，重視個人的獲得感；二是稅制公平原則，不應形成較大的稅負橫向差異性。

蔡昌教授表示，《中國數(shù)字經濟稅收發(fā)展報告（2023）》藍皮書的撰寫離不開社會各界廣泛的合作，蔡教授在會上鳴謝了為藍皮書做出貢獻的研究機構、協(xié)會、大學、商務機構、數(shù)字企業(yè)以及政府財稅部門。

蔡昌教授表示，《中國數(shù)字經濟稅收發(fā)展報告（2023）》藍皮書的撰寫離不開社會各界廣泛的合作，蔡教授在會上鳴謝了為藍皮書做出貢獻的研究機構、協(xié)會、大學、商務機構、數(shù)字企業(yè)以及政府財稅部門。

中國稅務學會學委會原副秘書長、北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會常務副會長焦瑞進針對“經濟經濟稅收數(shù)據(jù)指標變化與分析應對”主題發(fā)言。焦會長詳細分析了大數(shù)據(jù)的內涵特性、數(shù)據(jù)處理的方式以及數(shù)字經濟與財稅大數(shù)據(jù)的關聯(lián)性，強調了數(shù)據(jù)的關聯(lián)挖掘在挖掘其價值方面的重要性。焦會長探討了數(shù)字經濟行業(yè)的分類及其與國民經濟行業(yè)的關系，在統(tǒng)計口徑上將國民經濟行業(yè)轉換為數(shù)字經濟行業(yè)，并進一步構建數(shù)字經濟宏觀分析指標體系和微觀分析指標體系，最終形成數(shù)字經濟稅收發(fā)展綜合指數(shù)，提供了數(shù)字經濟稅收發(fā)展狀況的合理測算方法。焦會長還對中國各省份和百強城市在數(shù)字經濟發(fā)展上的聚類分布情況，以及部分國家的數(shù)字經濟發(fā)展規(guī)律進行深入分析，對數(shù)字經濟發(fā)展程度與經濟、稅收貢獻的相關性做出區(qū)域異質性分析。

中國政法大學教授/博導、中國政法大學財稅法研究中心主任、中國財稅法學研究會副會長、中國財政部財稅顧問施正文主要從制度和政策層面對數(shù)字經濟稅收藍皮書進行點評，第一，數(shù)字經濟的蓬勃發(fā)展帶來了稅收領域的多重挑戰(zhàn)，不僅涉及稅收收入方面的問題，還包括對稅收貢獻的考量，這為我們提供了深入分析的機會。由于不同地區(qū)的經濟發(fā)展速度不均衡，稅收工作和相應的收入水平都會受到影響，因此對稅收的安全和保障提出了更為迫切的需求；第二，數(shù)字經濟對各行業(yè)和納稅主體的稅收公平產生了影響，違反稅收的橫向公平，最終可能對整體經濟產生負面影響；第三，稅收公平可能還會影響競爭公平，不利于經濟利益的提升。

數(shù)字經濟快速發(fā)展至今已成為不可或缺的部分，而其進一步深化發(fā)展勢在必行。然而，傳統(tǒng)的稅收體制在面對數(shù)字經濟的迅猛崛起時顯露出不適應性，對國家治理提出了長期和短期的挑戰(zhàn)，比如增值稅、銷售稅、數(shù)字稅等方面。未來，隨著數(shù)據(jù)價值創(chuàng)造深入和發(fā)展，需要通過政策的精進和制度的調整來提高適應性。當前階段可以通過優(yōu)化現(xiàn)有稅制、解決數(shù)字經濟領域的問題，而無需進行大規(guī)模改革。近期任務包括簡化稅制，簡并各檔稅率，應對數(shù)字經濟產業(yè)邊界模糊、各種經濟形式融合等挑戰(zhàn)。通過簡化稅種，增加包容性和適應性，我們能夠更好地適應數(shù)字經濟發(fā)展的新特點。在稅收征管方面，需要考慮個人所得稅改革，對企業(yè)所得稅需要適應虛擬常設機構的現(xiàn)實情況進行調整。從長遠來看，現(xiàn)有稅制難以充分體現(xiàn)數(shù)據(jù)創(chuàng)造的價值。數(shù)據(jù)資源相關稅種等可能在未來會演變成一個綜合的稅收體系，成為代表數(shù)字經濟形態(tài)的稅種。

北京大學光華管理學院教授/博導、《中國會計評論》主編、責任與社會評價中心主任王立彥對數(shù)字經濟稅收藍皮書作如下點評，關于中國流轉稅的弊端，以及數(shù)據(jù)資產進入會計報表的問題，真正需要搞清楚的是，入表的資產是什么和進入到宏觀GDP的資產是什么。王立彥教授認為，數(shù)據(jù)資產進入GDP的前提是數(shù)據(jù)進入市場交易，很多數(shù)字工具與數(shù)據(jù)技術依賴于數(shù)據(jù)產品，舉例來說，個人數(shù)據(jù)最大的擁有者應該是鐵路系統(tǒng)，國鐵公司掌握了個人的行為，但是國鐵公司不能將這些數(shù)據(jù)進行交易，數(shù)據(jù)是要素，這是毋庸置疑的問題，也是認知問題。關于數(shù)據(jù)是否必須被列入資產，以及是否能夠進入企業(yè)資產負債表的問題，王立彥教授指出，明年可能會迎來數(shù)據(jù)資產的大發(fā)展，但這并不意味著隨意將數(shù)據(jù)納入會計報表。數(shù)據(jù)的入表前提是其具備可交易性和可計量性，而這一過程并不容易，需要通過持續(xù)的研究深入探討其可能性與路徑。

三、藍皮書發(fā)布與贈書儀式

社會科學文獻出版社副總編輯、皮書研究院院長蔡繼輝發(fā)布新書——《中國數(shù)字經濟稅收發(fā)展報告》（2023），蔡繼輝總編提到了藍皮書的發(fā)展，它始于1990年中國社會科學院成立的課題組，盡管當初未公開出版，然而第二年即向中央上報，隨即產生了第一本藍皮書，此后一系列藍皮書相繼問世。蔡繼輝總編介紹了皮書的分類以及指標問題，并對焦瑞進和李為人兩位教授獲得第十四屆優(yōu)秀皮書獎二等獎表示祝賀，最后他希望出版社能在皮書的發(fā)布方面做一些力所能及的工作。

四、藍皮書分報告匯報與專家觀點

國家稅務總局稅收科學研究所學術委員會副主任、北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會副會長付廣軍在會上發(fā)布專題報告《數(shù)字經濟形態(tài)下主體稅種的設計與優(yōu)化》。報告從理論分析和實際應用角度論證不同經濟形態(tài)下，主導生產要素演變推動形成相適應的主體稅種，呈現(xiàn)主體稅種對生產要素本身及其產品和所得征稅的規(guī)律。報告首先指出數(shù)據(jù)是數(shù)字經濟形態(tài)下的關鍵生產要素，并以生產要素演變下我國主體稅種的演變實踐為切入點，介紹了農業(yè)和工業(yè)兩種經濟形態(tài)下的主體稅種形式。其次，引入數(shù)據(jù)要素，分析了數(shù)字經濟的發(fā)展現(xiàn)狀和特點，并通過測算具體數(shù)據(jù)對數(shù)字產業(yè)化和產業(yè)數(shù)字化的稅收貢獻進行比較，進一步指出數(shù)據(jù)要素對現(xiàn)有主體稅種在財政收入、社會公平、經濟調控、簡便征管等方面的影響和在主體稅種中引入數(shù)據(jù)要素的優(yōu)勢。最后報告建議對數(shù)據(jù)產品和所得征稅，可以在短期內以優(yōu)化現(xiàn)有主體稅種為主，具體包括優(yōu)化增值稅、完善企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠和提高個人所得稅的主體地位；長期看可考慮設計新的數(shù)據(jù)稅，對數(shù)據(jù)要素征稅。

北方民族大學經濟學院稅收學系主任胡菲菲副教授匯報的主題是《從稅收視角看寧夏數(shù)字經濟發(fā)展》。胡菲菲副教授立足稅收視角，首先運用稅收數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)和地區(qū)經濟數(shù)據(jù)重點分析了寧夏數(shù)字經濟產業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和特征。其次，進一步總結了現(xiàn)階段寧夏在產業(yè)規(guī)模、稅源結構、產業(yè)鏈布局以及數(shù)字經濟生態(tài)方面取得的成績和存在的不足，指出寧夏當前仍面臨數(shù)字核心產業(yè)稅收貢獻不足、產業(yè)鏈條偏短、政策補貼強度大、人才支撐不足等挑戰(zhàn)。最后為推動寧夏數(shù)字經濟高質量發(fā)展，有針對性地提出若干政策建議：第一，突出比較優(yōu)勢，提升寧夏數(shù)字經濟產業(yè)競爭力；第二，延伸產業(yè)鏈條，構建“東數(shù)西算”數(shù)字經濟生態(tài)聯(lián)盟，建議研究制定數(shù)據(jù)資源治理標準規(guī)范，建設數(shù)據(jù)資產管理庫；第三，引導有效投資，挖掘數(shù)據(jù)要素價值促進數(shù)字經濟高質量發(fā)展；第四，優(yōu)化營商環(huán)境，探索數(shù)字經濟人才引育扎根的長效機制。

藍皮書主創(chuàng)作者、蘭州財經大學財稅學院院長、甘肅省民營經濟研究會副會長李永海對《數(shù)字經濟影響地區(qū)稅收收入規(guī)模分析報告》做了匯報。李永海指出數(shù)字經濟的迅猛發(fā)展提高了全社會資源配置效率，是我國經濟高質量發(fā)展的重要引擎，對全社會稅收收入分配格局產生了深遠影響。在該報告中李永海使用2011-2020年全國30個省份的面板，實證分析數(shù)字經濟總水平及其各維度發(fā)展水平對稅收收入規(guī)模的影響效應。發(fā)現(xiàn)數(shù)字經濟發(fā)展顯著擴大了地區(qū)稅收收入規(guī)模，數(shù)字基礎設施、數(shù)字產業(yè)化和產業(yè)數(shù)字化三個維度的數(shù)字經濟對稅收收入規(guī)模均具有正向效應。最后李永海指出，數(shù)字時代的稅收治理需從完善數(shù)字經濟稅收制度、加強數(shù)字經濟基礎設施建設、健全區(qū)域間稅收分享制度上著手，著力調節(jié)地區(qū)間數(shù)字經濟稅收差距，構建更加和諧穩(wěn)定的數(shù)字稅收環(huán)境。

由藍皮書主創(chuàng)作者、江西財經大學教授/博導、中國稅收籌劃研究會副會長姚林香對《中國智能稅務管理發(fā)展報告》做了匯報。姚林香指出稅收治理現(xiàn)代化是我國治理體系和治理能力現(xiàn)代化的核心組成部分，而智能稅務管理是實現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的關鍵所在。智能稅務管理是依托大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈及移動互聯(lián)網等現(xiàn)代信息技術，借助智能化應用平臺，以稅務機關稅收征管效率提升、社會稅收遵從度提高為目的，逐步實現(xiàn)稅收基礎管理、稅收征管、涉稅服務、稅務監(jiān)管等全過程電子化、信息化與智能化的現(xiàn)代管理活動。該報告隨后介紹了發(fā)展智能稅務管理的意義和作用，并針對我國智能稅務管理存在的問題提出了推進全景式稅收大數(shù)據(jù)共享應用、強化稅收征管智能化改造、優(yōu)化智能涉稅服務、加強智能稅務監(jiān)管、深化智能稅務精確執(zhí)法、提升智能稅收協(xié)同共治等對策建議。

西北政法大學涉外法治研究中心副教授席曉娟的發(fā)言主題為“中國跨境電商稅收政策解析與應用”。席曉娟首先談到跨境電子商務零售進出口模式的特點、跨境電子商務稅收的特征以及跨境電子商務涉及的稅種，并強調主要關注關稅和增值稅的在線交易。其次，席曉娟重點解讀了《關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》和《關于跨境電子商務出口退運商品稅收政策的公告》兩項跨境電商零售出口稅收政策以及《關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》和《關于完善跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》兩項跨境電商零售進口稅收政策。其后，席曉娟闡述了跨境電子商務的國際稅收影響：第一，所得稅和流轉稅的稅收管轄權沖突；第二，國際避稅加劇，其原因主要是轉讓定價和轉移利潤更便捷以及避稅地提供有利避稅條件；第三，稅收征管難度加大，主要是海關監(jiān)管難度加大以及稅收機關稽查難度加大。最后，提出要樹立稅務合規(guī)意識，依法稅收籌劃、完善稅收臺賬，強化平臺數(shù)據(jù)報送義務、完善跨境電子商務稅收管轄權立法和完善跨境電商國際反避稅立法等稅收政策建議與對策，促進我國跨境電商發(fā)展。

上海錦天城（廣州）律師事務所合伙人、廣東律師稅法委主任、稅務律師馬曉艷的發(fā)言主題為“從世界銀行營商環(huán)境評價指標體系視角看數(shù)字經濟稅收”。馬曉艷首先比較了DB（Doing Business）報告和B-READY評價體系的差異，強調相比之下B-READY更加宏觀、更加側重軟環(huán)境評價指標，從DB到B-READY的更新程度有了根本性的變化，科學性和靈活性提升。馬曉艷還提到營商環(huán)境（Business Enabling Environment, BEE）指標體系，指出其評價維度增加，并從橫向維度來看數(shù)字技術運用貫穿于十個主要指標的全維度。其次，馬曉艷對納稅指標框架體系中的二級指標、三級指標和數(shù)據(jù)收集方法進行了闡述，并從三個二級指標談到有關BEE評價體系和B-READY方法對數(shù)字稅收的影響和關注點，主要內容是稅收立法需要關注稅法內容是否清晰明確、稅法變動是否公開透明、稅法包含的臨時性條款是否有所限制等，重點考察稅務機關的公共服務水平以及更加關注稅務部門辦事便利度和效率。其后，馬曉艷對比部分國家的數(shù)字稅收政策，并談及OECD的“雙支柱”稅改方案對不同國家企業(yè)的影響，其中“支柱一”規(guī)則對發(fā)展中國家企業(yè)的征稅影響要小于發(fā)達國家，在“支柱二”規(guī)則下，國內享受稅收優(yōu)惠政策的高新技術企業(yè)以及從事境外經營企業(yè)的合規(guī)成本都將可能有所增加。最后，馬曉艷還談到數(shù)字經濟國際稅收規(guī)則的演進趨勢，強調我國可以從提升數(shù)字化稅收征管水平，賦能數(shù)字資產，加強數(shù)字稅收相關立法的方式回應營商環(huán)境指標體系的變化。

上海國際銀行金融學院副院長梁志華發(fā)言的主題為“全面理解數(shù)字經濟和數(shù)字財稅的內涵”。首先，梁院長結合“數(shù)字美團”的案例，分析了數(shù)字經濟中“數(shù)字”的不同涵義，梁院長認為，數(shù)字經濟是從數(shù)字技術產業(yè)化的數(shù)字產業(yè)化，到數(shù)字技術和傳統(tǒng)產業(yè)相結合的產業(yè)數(shù)字化，再到數(shù)字產業(yè)化升級的數(shù)字產業(yè)化。其次，梁院長指出數(shù)字財稅的重點在于利用財稅大數(shù)據(jù)進行稅務風險管理，而智慧稅務的重點是稅務合規(guī)的含義。財稅涉稅大數(shù)據(jù)不僅包括企業(yè)的數(shù)據(jù)，還包括第三方涉稅大數(shù)據(jù)。隨后，梁院長提出，通常意義下企業(yè)的財稅合規(guī)由企業(yè)自身行為內部驅動，而數(shù)字時代下的企業(yè)財稅合規(guī)是由稅務監(jiān)管行為外部驅動，數(shù)字財稅合規(guī)是傳統(tǒng)財稅合規(guī)的試金石和第三方評估機構。最后，梁院長指出，數(shù)字時代下企業(yè)財稅合規(guī)的目標在于業(yè)財法稅融合，數(shù)字財稅合規(guī)檢驗評估業(yè)財法稅融合，業(yè)財法稅融合推動數(shù)字財稅合規(guī)的高效創(chuàng)新。而業(yè)財法稅融合的核心在于打破企業(yè)內部各部門的信息孤島，借助區(qū)塊鏈技術、數(shù)字挖掘技術和人工智能技術數(shù)實現(xiàn)業(yè)財法稅融合創(chuàng)新。

藍皮書主創(chuàng)作者、國家稅務總局級師資（稅收大數(shù)據(jù)和風險管理條線）、中國人民大學博士賀焱老師發(fā)言的主題為“以稅收大數(shù)據(jù)為驅動建設現(xiàn)代化智慧稅務”。首先，賀老師結合《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，從稅務部門、學術界和國際經驗的角度全方面闡述智慧稅務的概念。其次，賀老師從空間維度、稅收治理和信息技術的角度分析智慧稅務的特征和發(fā)展現(xiàn)狀。賀老師指出，在智慧稅務的發(fā)展過程當中，注重以服務納稅人繳費人為中心，進行了政策標簽的定向投遞、數(shù)電發(fā)票的穩(wěn)步推進、稅費事項的網上辦理以及涉稅信息的協(xié)同共享。同時，智慧稅務以發(fā)票電子化改革為突破口，以稅收大數(shù)據(jù)為驅動力，實現(xiàn)數(shù)字化、智能化、場景化的全面跨越和稅收高質量發(fā)展，建設稅收現(xiàn)代化六大體系，提升稅收治理六大能力。隨后，賀老師指出目前智慧稅務還面臨的諸多挑戰(zhàn)，比如基礎理論的建構缺位、信息技術面臨瓶頸、數(shù)據(jù)質量存在偏差、數(shù)據(jù)業(yè)務融合不足、數(shù)據(jù)安全易發(fā)隱患、風險防控有待精準等。針對這些挑戰(zhàn)賀老師提出關于智慧稅務建設的政策建議：第一，制定數(shù)字化、智能化、場景化、智慧化的戰(zhàn)略規(guī)劃；第二，進行業(yè)務規(guī)范、崗責體系、人才培養(yǎng)的整體協(xié)同性變革；第三，實現(xiàn)業(yè)財法稅深度融合；第四，防范遵從類風險、管理類風險、技術類風險和生態(tài)類風險。最后，賀老師指出，建設現(xiàn)代化智慧稅務，關鍵是實踐經驗、重點關切以及人才、數(shù)據(jù)和技術要素。

藍皮書主創(chuàng)作者、中國民航大學經濟與管理學院教授/會計學博士勵賀林教授的發(fā)言主題為“美國對數(shù)字服務稅的強力拒絕和深層考量”。首先，數(shù)字經濟從業(yè)務活動、行業(yè)部門、經濟增加值三個角度拉動了美國經濟整體增長，其次，美國為廢除數(shù)字服務稅所做出的努力和進展，其主要內容是在支柱一部署實施上做出讓步的同時，與歐盟簽訂廢除數(shù)字服務稅的過渡協(xié)議，強力拒絕數(shù)字服務稅。最后，勵賀林教授提到了《削減通脹法案》和《芯片法案》，其中，《削減通脹法案》中勵賀林教授重點講述了“可替代公司最低稅”(CAMT)，向利潤超過10億美元的大公司加征，并以“經調整報表所得”為征稅基礎，旨在增加財政收入，降低赤字，其實質是更為嚴格版本的全球最低稅，而對于《芯片法案》，勵賀林教授則著重分析了“先進制造投資稅收抵免”(AMIC)的主要內容、政策意圖、和潛在影響，并強調了AMIC對我國稅收政策制定的正面導向作用，并且對于扶持我國半導體、芯片產業(yè)的研發(fā)和制造有重要的啟示，值得我們借鑒。

中國數(shù)字經濟稅收藍皮書主創(chuàng)作者、北京工商大學教授、北京工商大學財稅法研究中心主任郝琳琳出席論壇以《澳大利亞應對數(shù)字經濟的稅收政策與發(fā)展趨勢》為題作了匯報。郝教授主要從六個方面介紹了澳大利亞數(shù)字經濟稅收的發(fā)展狀況。一是澳大利亞經濟環(huán)境與數(shù)字經濟的發(fā)展現(xiàn)狀。澳大利亞是全球最早提出社會數(shù)字化轉型的國家之一，該國政府先后制定了多項政策來應對數(shù)字經濟的發(fā)展，該國政府計劃在2030年將澳大利亞經濟發(fā)展成為“現(xiàn)代和領先的數(shù)字經濟”。在相關戰(zhàn)略指引下結合數(shù)字化轉型助推數(shù)字金融發(fā)展、優(yōu)化網絡安全產業(yè)，根據(jù)《數(shù)字經濟戰(zhàn)略2030》澳大利亞設定了到2030年的多項目標。二是直接稅和間接稅政策與發(fā)展趨勢。澳大利亞的財政管理體制為分稅制，聯(lián)邦、州和地方三級政府各自有權征收專屬稅費。例如2023年5月，財政部長在2023-2024年預算中宣布，澳大利亞政府將實施經濟合作與發(fā)展組織（OECD）全球反稅基侵蝕（GloBE）示范規(guī)則（也稱為全球最低稅）和國內最低稅。郝教授對間接稅目前實施的政策做出介紹。三是高度數(shù)字化企業(yè)的稅收演變。高度數(shù)字化的企業(yè)在澳大利亞運營需遵守澳大利亞的稅收框架。許多高度數(shù)字化的外國企業(yè)在澳大利亞獲得的利潤相對較小，主要因為它們的大部分盈利資產和勞動力位于澳大利亞境外。大量存在的跨國企業(yè)對澳大利亞本國的企業(yè)利潤與政府稅收都帶來了沖擊。此外，現(xiàn)行稅收制度下可能會存在稅基侵蝕問題、國際稅收框架的適應性問題以及數(shù)字企業(yè)的國際影響力和無形資產依賴的問題。四是政府針對BEPS項目的行動和項目之外的行動。澳大利亞是BEPS項目的堅定和積極支持者，自2015年以來實施了多項BEPS建議，進一步修訂稅法。除了BEPS措施之外，政府還采取了進一步行動，確保稅務管理專員擁有打擊跨國避稅行為的所有必要權力。五是為應對數(shù)字經濟帶來的稅收挑戰(zhàn)發(fā)起咨詢。郝教授指出，2022年10月，澳大利亞財政部發(fā)布了《全球公司稅協(xié)議：應對經濟數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)》咨詢文件，在文件中列舉了多項問題，并說明目的和內容，做出國際討論和協(xié)商。六是澳大利亞對數(shù)據(jù)權的利用與保護。澳大利亞在數(shù)字經濟發(fā)展過程中的亮點是對數(shù)據(jù)權的利用與保護，這是值得我們參考借鑒的經驗。2022年11月，澳大利亞修訂了《數(shù)據(jù)可用性和透明度法案》，法案的目的是提高公共部門數(shù)據(jù)共享的完整性和透明度，同時服務于公共利益。旨在最大限度地減少個人數(shù)據(jù)的重復收集，優(yōu)化用戶體驗，降低數(shù)據(jù)泄露風險，提高研究的準確性和質量，以及增強政府管理和服務水平。特定目的的數(shù)據(jù)共享不需要獲得個人的同意，而是以數(shù)據(jù)管理、使用者的保護義務代替數(shù)據(jù)主體的許可。公共部門數(shù)據(jù)由于涉及眾多的個人信息，數(shù)據(jù)共享涉及到第三方對個人信息的獲取和使用，從隱私和數(shù)據(jù)保護的角度理應征得個人的同意。

英特爾中國區(qū)云和行業(yè)解決方案集團公共服務行業(yè)高級架構師陳喜以《東數(shù)西算與財稅大數(shù)據(jù)》為題作了分享報告。陳喜首先簡單介紹了英特爾公司的發(fā)展歷程和生態(tài)系統(tǒng)，指出英特爾是真正的互聯(lián)網技術，離不開芯片，同時英特爾公司非常注重生態(tài)系統(tǒng)，英特爾發(fā)現(xiàn)用戶在實踐中在技術方面會存在各樣的問題，英特爾積極發(fā)掘云供應商、軟件商，進行底層優(yōu)化來幫助各行各業(yè)更快分析大數(shù)據(jù)，使用人工智能。

陳喜特別指出東數(shù)西算架構探索中存在的幾個重要問題：一是數(shù)據(jù)中心人才聯(lián)合培養(yǎng)機制。英特爾非常注重節(jié)點的人才培養(yǎng)，英特爾專門為東數(shù)西算節(jié)點的很多大學做出課程設計，幫助節(jié)點的大學開設數(shù)據(jù)方面的課程；二是東數(shù)西算示范項目。例如“綠色數(shù)據(jù)中心”最佳時間的聯(lián)合探索。東數(shù)西算與財稅管理具有相關性，東數(shù)西算分享數(shù)字經濟稅收紅利體現(xiàn)在四個方面。一是稅收平衡。陳喜指出真正數(shù)據(jù)的價值往往體現(xiàn)在最后的數(shù)據(jù)加工、呈現(xiàn)和應用，實際上，東數(shù)西算中西部城市主要在做數(shù)據(jù)的基礎設施，企業(yè)會有數(shù)字經濟稅收紅利到底如何分配的擔心，因此需重視數(shù)據(jù)服務、算力服務、算力調度等環(huán)節(jié)的紅利分享機制。二是稅收分配問題。根據(jù)數(shù)據(jù)加工、分析等環(huán)節(jié)的價值創(chuàng)造比例，設定地方間稅收分成比例。三是碳資源分配。陳喜認為，西部資源具有大量資源，但其他的發(fā)展權受到限制，它把發(fā)展權和資源都留給了數(shù)據(jù)中心且自身并沒有享受到紅利，因此需優(yōu)化區(qū)域間碳配額分配機制，完善碳交易、碳稅等碳定價體系，構建算力服務的地方紅利分享機制。四是中央與地方間的分配。算力資源調度產生的紅利如何繳納稅收，中央與各地方政府因算力調度導致的財稅分配問題。此外，陳喜也提到數(shù)據(jù)財政與數(shù)字經濟的關聯(lián)，指出目前數(shù)字財政方面的困難和新的探索，希望能為財稅行業(yè)做出貢獻。而后運用大模型的例子，展示目前使用的技術有哪些，指出英特爾愿意幫助有訴求的企業(yè)解決問題，幫助其發(fā)展。最后，陳喜還展望未來，分析了行業(yè)大模型未來可能落地的場景，例如智能聯(lián)絡中心、AI數(shù)字員工、法律助手和文本摘要方面，表示對財稅行業(yè)的發(fā)展前景充滿信心。

北京天揚君合財稅服務集團總經理、中國注冊稅務師協(xié)會副監(jiān)事長趙麗的發(fā)言主題為“大數(shù)據(jù)視角下稅收的不確定性及應對”。首先，趙麗談論了大數(shù)據(jù)背景下的稅收征管，提出了要加快推進智慧稅務建設、穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革和深化稅收大數(shù)據(jù)共享應用；列舉了在智慧稅務推進過程中納稅人方面的三個主要變化：一是發(fā)票的開具更加便捷；二是個稅APP的使用，使得稅收申報更加智能簡便；三是金稅四期風險評估系統(tǒng)對各種風險的自動推送使得納稅人對稅務風險的感知得到加強。其次，趙麗談到了稅收不確定性，從政策因素、征管因素、納稅人因素三方面分析了稅收不確定性的來源。在政策上，主要談及了政策的不確定性；稅會的差異；政策的追溯；政策的滯后性四方面。在征管上，談到了不同區(qū)域自由裁量權的差異以及對征管法理解的差異可能會產生不同的結果。在納稅人方面，主要是納稅主體的稅務管理水平以及新產業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式兩方面?？偨浝碲w麗還提出了對稅收不確定性的應對方法，對于稅務端，要加強以數(shù)治稅，規(guī)范政策、與時俱進、提前研判；對于納稅人端，要加強以數(shù)管稅，健全稅務管理機制、培養(yǎng)稅務風險防控人才、實現(xiàn)以數(shù)管稅。最后，趙麗表示：提高稅收確定性，是穩(wěn)定企業(yè)經營預期、優(yōu)化營商環(huán)境、推動構建公平有效的全球治理體系的重要一環(huán)，是僅次于防止稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）、加強全球稅收透明度建設的國家稅收改革的“第三支柱”。

云帳房有度稅智總經理趙里海的發(fā)言主題為“業(yè)財稅一體化：大中型企業(yè)稅務數(shù)字化解決方案”。首先，趙里海通過談論我國“金稅工程”的發(fā)展過程表明了我國正實現(xiàn)從“以票管稅”到“以數(shù)治稅”的轉變，強調隨著金稅四期的到來，“以數(shù)治稅”是大勢所趨。同時，趙里海還談到了當前無論是大、中、小型企業(yè)，往往“有風險而不自知”，缺乏相關應用工具，且稅務風險相關意識比較薄弱。云帳房網絡科技有限公司作為廠商應站在企業(yè)視角、工具落地的視角提供稅務數(shù)字化解決方案。其次，趙里海通過建構“業(yè)財稅一體化”模型，描述了相關各方之間的往來關系，表明了稅務對于企業(yè)運營的支撐能力在加強。云帳房網絡科技有限公司作為廠商，要幫助提高企業(yè)稅務處理水平，補足企業(yè)在稅務處理方面的短板。再者，副總裁趙里海提出了有度稅智稅務數(shù)字化平臺，分別對兩類企業(yè)分別提高不同稅務數(shù)字化解決方案，介紹了平臺內有度稅智Air和有度稅智Pro的產品架構。有度稅智Pro針對大型集團企業(yè)，實現(xiàn)財務核算一體化，提升企業(yè)效率，推動發(fā)票自動化開具，打通財務系統(tǒng)。有度稅智Air針對成長性企業(yè)提供標準化輕量化解決方案，通過較低的成本整合專家資源，為企業(yè)提供在線資源平臺，幫助企業(yè)回答疑難問題。對于目前云帳房網絡科技有限公司研發(fā)的已經投入使用的TaxGPT，副總裁趙里海指出相較于通用領域的模型，專業(yè)領域模型的質量更高。最后，趙里海提出企業(yè)面對稅務風險時，往往是被動地、事后地根據(jù)推送的稅務風險自查應對，但如果可以事前通過內部風險監(jiān)控模型提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部問題進行整改，效率會大大提高。

北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會理事潘慧君以“企業(yè)視角下——管理會計思維數(shù)字經濟稅收治理”為題進行了主題報告。企業(yè)視角下的數(shù)字經濟稅收治理是從稅務大數(shù)據(jù)到智慧稅務建設，體現(xiàn)在從數(shù)據(jù)孤島到協(xié)同共治，從以票控稅到以數(shù)治稅上：第一、企業(yè)管理會計視角財務管理及涉稅服務應重點，加強財務管理，提升價值創(chuàng)造能力，實現(xiàn)事項全過程融合，加強風險管理，提升合規(guī)經營能力，通過信息化管理提升管理集成效能。第二、數(shù)字經濟稅收治理方面應重點發(fā)力于，在以稅收制度改革為抓手，以適應國內外國際經濟環(huán)境發(fā)展變化，搭建“信用+風險”稅收治理體系，尤其在稅費改革上要做到操作簡單便捷，同時對特殊行業(yè)、特殊企業(yè)提供好稅務規(guī)劃方案；稅費征管與經營活動趨同，對稅務防控風險思維做好相應的調整。同時她也指出在開啟“以數(shù)治稅”新模式后，數(shù)字經濟稅收治理重點應在“以稅收制度改革為抓手，搭建‘信用+風險’稅收治理體系”、“讓稅收征管和經營活動趨于同步，搭建國際化多維度，少層級的稅收征管體系”、“調整稅務風險防控，將稅務風險識別與預警應貫徹至每位納稅人”等方面發(fā)力，按照夯實數(shù)字基礎設施和數(shù)據(jù)資源體系“兩大基礎”，推進數(shù)字技術與經濟、政治、文化、社會、生態(tài)文明建設“五位一體”深度融合，強化數(shù)字技術創(chuàng)新體系和數(shù)字安全屏障“兩大能力”，優(yōu)化數(shù)字化發(fā)展國內國際“兩個環(huán)境”的“2522整體框架”對數(shù)字中國建設進行布局，實現(xiàn)對數(shù)字經濟稅收治理體系的構建。

五、最新研創(chuàng)報告：《網絡主播查賬征收與治理》

藍皮書編委、眾合云科信息技術集團有限公司合伙人、北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會副會長胡萬軍以“2023網絡主播查賬征收與治理研究報告”為題進行了主題報告。查賬征收與治理研究報告是在2021年《網絡主播稅收治理研究報告》藍皮書的基礎上，結合網絡直播行業(yè)的最新發(fā)展與日趨完備的相關政策法規(guī)應時而生的，其價值核心包括“政策解析”、“行業(yè)合規(guī)”、“模式探索”三部分。胡萬軍指出，近年來我國網絡主播行業(yè)的用戶規(guī)模和市場規(guī)模都在不斷上升并且預計仍會上升，網絡直播作為零工經濟的一種新業(yè)態(tài)、新模式，對數(shù)字經濟發(fā)展起著重要的推動作用。網絡主播平均收入其實并不高甚至偏低，年收入10萬以下的主播占比高達95.2%，且其成本投入通常比收入還大。他對網絡主播收入來源構成；成本構成；不同收入層級網絡主播的成本構成占比；網絡主播個稅平均稅率；稅務局、直播平臺和網絡主播通過第三方服務平臺來達成深度參與合作的必要性等問題進行了細致的分析闡述，總結出當前網絡主播收入及稅收負擔呈現(xiàn)金字塔形，低收入主播占比大，稅負率低，高收入主播雖然稅負高，但占比極低，因此對于年收入50萬以下的低收入主播建議采用核定征收以提高征管效率，對年收入50萬以上的主播建議采用查賬征收以保證征管力度。此外，他還介紹了旨在為全球數(shù)字工作者提供工作機會、薪酬服務、福利保障的科技平臺“HiWork”，為發(fā)揮第三方服務平臺價值提供了標桿指引。

上海交通大學副教授、北京大學博士王樺宇認為《網絡主播查賬征收與治理研究報告》內容充實有深度，用詳實的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)的分析了主播涉稅領域的重要關注點：成本和費用的比例以及稅負比較。也針對后期的正式報告提出了寶貴的建議：首先是內容上進一步補充和優(yōu)化，增加熱點問題的分析和稅務局查處的典型案例中的問題和風險部分的提示。其次是形式上可以增加主播所得類型的探討，是勞務報酬還是經營所得，甚至是通過持股或其他方式參與價值分配。

上海交通大學副教授、北京大學博士王樺宇認為《網絡主播查賬征收與治理研究報告》內容充實有深度，用詳實的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)的分析了主播涉稅領域的重要關注點：成本和費用的比例以及稅負比較。也針對后期的正式報告提出了寶貴的建議：首先是內容上進一步補充和優(yōu)化，增加熱點問題的分析和稅務局查處的典型案例中的問題和風險部分的提示。其次是形式上可以增加主播所得類型的探討，是勞務報酬還是經營所得，甚至是通過持股或其他方式參與價值分配。

中國人民大學經濟學博士，中國社會科學院財經戰(zhàn)略研究院博后，國家稅務總局黨校兼職研究員馮守東指出，在我國數(shù)字經濟發(fā)展的過程中出現(xiàn)了網絡主播、直播帶貨等新業(yè)態(tài)、新模式，稅務局也查處了眾多影響重大的偷稅漏稅案件，將零工經濟推到了風口浪尖。因此國家稅務總局出臺關于查賬征收的文件，對于網絡直播平臺的經營情況和網絡主播的納稅情況進行全方位的分析和梳理。他指出《網絡主播查賬征收與治理研究報告》采用大量一線真實的數(shù)據(jù)進行多角度的全面分析，為相關的稅制改革提供了決策和參考依據(jù)。同時，報告中得出的收入最低層級的網絡主播的成本費用率高達120%這一結論顛覆了大眾的認知。他認為該報告對國內網絡主播行業(yè)的發(fā)展狀況及稅收征管進行了系統(tǒng)、完整、詳實和富有邏輯的分析研究；給我們展示了該行業(yè)發(fā)展狀態(tài)和納稅情況的真實圖景；讓我們對該行業(yè)財務和稅收問題有了更清晰的了解；提出了切實可行的一攬子對策建議；為管理決策層提供了有益且重要的理論參考和數(shù)據(jù)支撐，也為數(shù)字經濟下的稅制改革提供了決策支撐。
六、會議總結發(fā)言

中國財稅法學研究會副會長、原揚州稅務學院院長賈紹華對《中國數(shù)字經濟稅收藍皮書》進行了總結性點評。第一，他認為該報告最大的貢獻之一就是通過理論解決實踐問題。2022年12月《中國數(shù)字經濟稅收發(fā)展報告》面世，這本藍皮書適應了數(shù)字中國建設的趨勢。不僅成為智慧稅務健康發(fā)展的理論與實踐的一個主要平臺，更重要的是成為全方位定義與把握中國乃至全球數(shù)字經濟發(fā)展與治理的一個主要的語境平臺，習近平總書記今年初在中共中央黨校一次講話中，期待著從事科學研究的專家學者們建言獻策提出創(chuàng)新的觀點，促進稅收經濟的健康發(fā)展。

第二，他認為本次新聞發(fā)布會具有重要的積極意義，在來自社會各界的120多名代表以及線上的6000多名參與者的共同見證下，本次會議由26名專家學者發(fā)表了觀點，得到了6家單位代表的支持，特別值得一提的是，本次會上，還發(fā)布了胡萬軍團隊的《網絡主播查賬征收與治理研究報告》，可謂豐富多彩，專家們無私奉獻，為國爭光，支撐他們的是忘我的激勵和再創(chuàng)輝煌的初心，也希望大家可以做出更多的成績。

第三，大數(shù)據(jù)稅收帶來的影響非常深遠，潛移默化的改變著我們的方方面面，包括稅務管理（實體法、稅務法以及稅務營商環(huán)境、人力資源優(yōu)化等）、涉稅服務機構和市場主體的生產經營和服務理念等。從財稅角度，大數(shù)據(jù)技術在財稅領域的運用任重道遠。當前，數(shù)字經濟稅收正在試點中健康發(fā)展，數(shù)據(jù)+應用，信用+風險這八字體現(xiàn)了稅收大數(shù)據(jù)技術在促進稅收工作高速發(fā)展中正發(fā)揮應有的效用。

中央財經大學稅收籌劃與法律研究中心主任、北京財稅大數(shù)據(jù)專委會會長蔡昌，社會科學文獻出版社副社長、皮書總編輯蔡繼輝蔡繼輝，北京大數(shù)據(jù)協(xié)會會長紀宏教授為支持單位、數(shù)字經濟稅收發(fā)展報告主創(chuàng)人員授書，并合影留念。

本文轉載自：微信公眾號“中財大稅收籌劃與法律研究中心”與“財稅大數(shù)據(jù)專委會”