2023年3月14日,中國中鐵2023年度稅務管理培訓班在國家稅務總局稅務干部學院開班。3月15日,北京天揚君合財稅服務集團總經(jīng)理趙麗女士受邀進行基礎設施REITs涉稅分析課程的授課。
來自中國中鐵股份公司財金部領導、稅務處領導、各二級單位財務部門分管稅務工作的副部長、稅務科長及具體負責稅務工作的人員、三級單位稅務主管工作的人員等110余人參加培訓。
趙麗老師從定義、意義、基本原則、試點要求、基金架構等方面切入,向大家描繪出了基礎設施REITs的畫像;從發(fā)行條件、發(fā)行要求、發(fā)行情況等方面介紹了基礎設施REITs的市場現(xiàn)狀;結合相關稅收政策,講解了基礎設施REITs發(fā)行過程中的重要涉稅事項。由于基礎設施REITs會涉及包括企業(yè)所得稅、增值稅、土地增值稅、契稅等在內(nèi)的多個稅種,稅務環(huán)境對其實施的影響十分重大,因此我國稅法下的基礎設施REITs稅務實踐一直都是業(yè)界關注的熱點。財政部、稅務總局發(fā)布相關稅收政策,通過稅收優(yōu)惠政策支持開展基礎設施REITs試點工作,以減輕企業(yè)和投資者的負擔。趙麗老師也對類REIRTs進行了講解,對比分析了二者的區(qū)別。
隨后,趙麗老師以案例教學的方式進行授課,對項目設立階段、運營階段、退出階段等全過程進行了涉稅分析?;鹪O立階段的主要涉稅事項包括利潤分配、資產(chǎn)重組的方式選擇、股權轉讓的相關稅收優(yōu)惠、股債結構搭建,運營階段的主要涉稅事項包括利息支出的稅前扣除、運營收益的相關稅收政策、擴募的稅收影響、無形資產(chǎn)的稅會差異,退出階段的主要涉稅事項包括基金減持階段的納稅申報。培訓會上,趙麗老師梳理了REIT發(fā)行流程,結合相關法規(guī),在大案例中又穿插小案例,通過不斷分析案例及圖表對比展示,激發(fā)參會人員思考,加深他們對基礎設施REITs實操的理解。
課程的最后,趙麗老師從兩個方面強調了基礎設施REITs的啟動價值?;A設施建設具有典型的資本密集屬性,其價值具有長期性,回報周期也比較長,基礎設施領域的建設與發(fā)展需要資本市場與金融市場的支持與推動。
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擬稿人:張曉彤 復核人:呂豐德