為貫徹落實稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局于近期修訂并重新發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（以下簡稱《辦法》）?，F(xiàn)解讀如下：
一、修訂背景
2015年，稅務(wù)總局根據(jù)“放管服”改革要求，發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號發(fā)布），全面取消對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的審批管理，一律實行備案管理。該辦法通過簡化辦稅流程、精簡涉稅資料、統(tǒng)一管理要求，為企業(yè)能夠及時、精準(zhǔn)享受到所得稅優(yōu)惠政策創(chuàng)造了條件、提供了便利。為了深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化營商環(huán)境和推進“放管服”改革的系列部署，進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，稅務(wù)總局對該辦法進行了修訂，并重新發(fā)布。
二、主要變化
?。ㄒ唬┖喕瘍?yōu)惠事項辦理方式
根據(jù)《辦法》規(guī)定,企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》和享受優(yōu)惠所需要的相關(guān)資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料，保留在企業(yè)，以備稅務(wù)機關(guān)后續(xù)核查時根據(jù)需要提供。
（二）更新《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄》內(nèi)容
根據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調(diào)整情況，對《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄（2015年版）》進行了修訂，編制了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》（以下簡稱《目錄》）。一是統(tǒng)一了優(yōu)惠事項的項目名稱，實現(xiàn)了優(yōu)惠事項名稱在《目錄》《減免稅政策代碼目錄》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》等不同文件中的統(tǒng)一，方便企業(yè)查詢和使用。二是對優(yōu)惠事項進行了調(diào)整和補充，同時對政策概述、主要政策依據(jù)等內(nèi)容進行了完善，對主要留存?zhèn)洳橘Y料進行了細(xì)化。三是增加了“后續(xù)管理要求”項目，明確了優(yōu)惠事項后續(xù)管理的有關(guān)要求。
（三）強化留存?zhèn)洳橘Y料管理
留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料，用于證實企業(yè)是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項規(guī)定的條件。由于企業(yè)情況不同，留存?zhèn)洳橘Y料難以全部列示，因此《辦法》將留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《目錄》列示的清單歸集和整理主要留存?zhèn)洳橘Y料，其他留存?zhèn)洳橘Y料則由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項的情況自行歸集，以助于稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理時能夠做出準(zhǔn)確判斷。
由于我國企業(yè)所得稅實行法人所得稅制，因此跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應(yīng)當(dāng)由總機構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸集并留存相關(guān)備查資料，但是分支機構(gòu)按照規(guī)定可以獨立享受優(yōu)惠事項的，則由分支機構(gòu)負(fù)責(zé)歸集并留存相關(guān)備查資料。如：設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，當(dāng)設(shè)在西部地區(qū)的分支機構(gòu)符合規(guī)定條件而享受優(yōu)惠事項的，由該分支機構(gòu)負(fù)責(zé)歸集并留存相關(guān)備查資料，并同時將其留存?zhèn)洳橘Y料的清單提供總機構(gòu)匯總。
留存?zhèn)洳橘Y料是企業(yè)自行判斷是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項規(guī)定條件的直接依據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度納稅申報前全面歸集、整理并認(rèn)真研判。在本企業(yè)完成匯算清繳后，留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)當(dāng)歸集和整理完畢，以備稅務(wù)機關(guān)核查。如：企業(yè)享受《目錄》第1項優(yōu)惠事項，并在2018年4月30日完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報和繳納稅款，其應(yīng)在4月30日同步將第1項優(yōu)惠事項的留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢。分支機構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構(gòu)、場所按照規(guī)定可獨立享受優(yōu)惠事項的，完成匯算清繳后，除需要將留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)當(dāng)歸集和整理完畢外，還需將留存的備查資料清單報送總機構(gòu)匯總。如：企業(yè)設(shè)在西部地區(qū)的分支機構(gòu)享受《目錄》第63項優(yōu)惠事項，該分支機構(gòu)在2018年4月30日完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報和繳納稅款，其應(yīng)在4月30日同步將第63項優(yōu)惠事項的留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢，并將備查資料清單報送總機構(gòu)匯總。
（四）重申企業(yè)的權(quán)利義務(wù)和法律責(zé)任
企業(yè)依法享有享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利，也有依法按時如實申報、接受監(jiān)督和檢查的義務(wù)?！掇k法》所稱企業(yè)包括居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)。
《辦法》實施后，企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營情況自行判斷是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，在符合條件的情況下，企業(yè)可以自行按照《目錄》中列示的“享受優(yōu)惠時間”自預(yù)繳申報時開始享受或者在年度納稅申報時享受優(yōu)惠事項。
在享受優(yōu)惠事項后，企業(yè)有義務(wù)提供留存?zhèn)洳橘Y料，并對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性與合法性負(fù)責(zé)。如果企業(yè)未能按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符不能證實其符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
（五）對后續(xù)管理提出要求
為加強管理，《辦法》規(guī)定稅務(wù)機關(guān)將對企業(yè)享受優(yōu)惠事項開展后續(xù)管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以配合并按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料。其中，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕49號）的有關(guān)規(guī)定，享受《目錄》第30至31項、第45至53項、第56至57項軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠事項的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在匯算清繳后按照《目錄》“后續(xù)管理要求”項目中列示的資料清單向稅務(wù)部門提交資料，提交資料時間不得超過本年度匯算清繳期。如：企業(yè)享受《目錄》第45項優(yōu)惠事項，在2018年4月30日完成2017年度企業(yè)所得稅納稅申報和繳納稅款，其應(yīng)在4月30日同步將留存?zhèn)洳橘Y料歸集和整理完畢，并在2018年5月31日前按照第45項優(yōu)惠事項“后續(xù)管理要求”項目中列示的資料清單向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)資料。
其他優(yōu)惠事項的核查，由各省稅務(wù)機關(guān)（含計劃單列市稅務(wù)機關(guān)）按照統(tǒng)一安排，開展后續(xù)管理等。
三、實施時間
《辦法》適用于2017年度匯算清繳及以后年度優(yōu)惠事項辦理工作。企業(yè)在進行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，如果享受稅收優(yōu)惠事項的，無需再辦理備案手續(xù)。
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