各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局、保監(jiān)局,新疆生產建設兵團財務局:
自2017年7月1日起,將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施?,F(xiàn)將有關問題通知如下:
一、關于政策內容
對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出,允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出,應分別計入員工個人工資薪金,視同個人購買,按上述限額予以扣除。
2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。
二、關于適用對象
適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人,是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人,以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經營者。
三、關于商業(yè)健康保險產品的規(guī)范和條件
符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品,是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠型健康保險產品指引框架及示范條款(見附件)開發(fā)的、符合下列條件的健康保險產品:
?。ㄒ唬┙】当kU產品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶的萬能險方式,包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩項責任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負責管理維護。
?。ǘ┍槐kU人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保,并保證續(xù)保。
(三)醫(yī)療保險保障責任范圍包括被保險人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險基金支付范圍內的自付費用及部分基本醫(yī)療保險基金支付范圍外的費用,費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據(jù)具體產品特點自行確定。
?。ㄋ模┩豢罱】当kU產品,可依據(jù)被保險人的不同情況,設置不同的保險金額,具體保險金額下限由保監(jiān)會規(guī)定。
?。ㄎ澹┙】当kU產品堅持“保本微利”原則,對醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的,保險公司要將實際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。
根據(jù)目標人群已有保障項目和保障需求的不同,符合規(guī)定的健康保險產品共有三類,分別適用于:1.對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群;2.對公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險報銷后個人負擔的特定大額醫(yī)療費用有報銷意愿的人群;3.未參加公費醫(yī)療或基本醫(yī)療保險,對個人負擔的醫(yī)療費用有報銷意愿的人群。
符合上述條件的個人稅收優(yōu)惠型健康保險產品,保險公司應按《保險法》規(guī)定程序上報保監(jiān)會審批。
四、關于稅收征管
?。ㄒ唬﹩挝唤y(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品,單位負擔部分應當實名計入個人工資薪金明細清單,視同個人購買,并自購買產品次月起,在不超過200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分,不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時,按上述規(guī)定執(zhí)行。個人自行退保時,應及時告知扣繳單位。個人相關退保信息保險公司應及時傳遞給稅務機關。
(二)取得工資薪金所得或連續(xù)性勞務報酬所得的個人,自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的,應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證??劾U單位自個人提交保單憑證的次月起,在不超過200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分,不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時,按上述規(guī)定執(zhí)行。個人自行退保時,應及時告知扣繳義務人。
?。ㄈ﹤€體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產品的,在不超過2400元/年的標準內據(jù)實扣除。一年內保費金額超過2400元的部分,不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時,按上述規(guī)定執(zhí)行。
五、關于部門協(xié)作
商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除政策涉及環(huán)節(jié)和部門多,各相關部門應密切配合,切實落實好商業(yè)健康保險個人所得稅政策。
?。ㄒ唬┴斦⒍悇?、保監(jiān)部門要做好商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策宣傳解釋,優(yōu)化服務。稅務、保監(jiān)部門應建立信息共享機制,及時共享商業(yè)健康保險涉稅信息。
?。ǘ┍kU公司在銷售商業(yè)健康保險產品時,要為購買健康保險的個人開具發(fā)票和保單憑證,載明產品名稱及繳費金額等信息,作為個人稅前扣除的憑據(jù)。保險公司要與商業(yè)健康保險信息平臺保持實時對接,保證信息真實準確。
?。ㄈ┛劾U單位應按照本通知及稅務機關有關要求,認真落實商業(yè)健康保險個人所得稅前扣除政策。
?。ㄋ模┍kU公司或商業(yè)健康保險信息平臺應向稅務機關提供個人購買商業(yè)健康保險的相關信息,并配合稅務機關做好相關稅收征管工作。
六、關于實施時間
本通知自2017年7月1日起執(zhí)行。自2016年1月1日起開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的地區(qū),自2017年7月1日起繼續(xù)按本通知規(guī)定的政策執(zhí)行?!敦斦?國家稅務總局 保監(jiān)會關于開展商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》(財稅〔2015〕56號)、《財政部 國家稅務總局 保監(jiān)會關于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知》(財稅〔2015〕126號)同時廢止。
財政部 稅務總局 保監(jiān)會
2017年4月28日
來源:國家稅務總局