為加強(qiáng)國家稅務(wù)總局管理服務(wù)的重點大企業(yè)集團(tuán)(以下簡稱“千戶集團(tuán)”)風(fēng)險管理和納稅服務(wù)工作,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定,國家稅務(wù)總局在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,制定發(fā)布了《千戶集團(tuán)名冊管理辦法》(以下簡稱《辦法》)?,F(xiàn)將《辦法》主要內(nèi)容解讀如下:
一、為什么要出臺《辦法》?
千戶集團(tuán)名冊是開展大企業(yè)稅收經(jīng)濟(jì)分析和風(fēng)險分析的重要基礎(chǔ)。加強(qiáng)千戶集團(tuán)名冊管理,了解、掌握集團(tuán)內(nèi)部管理層級、資產(chǎn)關(guān)聯(lián)關(guān)系、地區(qū)分布等情況,有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)明確服務(wù)管理范圍,提高稅收服務(wù)管理水平;有助于企業(yè)防范稅收風(fēng)險,提升納稅遵從水平。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定,納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈深化大企業(yè)稅收服務(wù)與管理改革實施方案〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕157號),國家稅務(wù)總局重點聚焦千戶集團(tuán),各省國稅局、地稅局聯(lián)合聚焦集團(tuán)總部在本省的千戶集團(tuán)和省稅務(wù)局確定的大企業(yè),共同采集并定期更新集團(tuán)及其成員企業(yè)信息。
在這種背景下,通過制定《辦法》,進(jìn)一步明確千戶集團(tuán)名冊管理工作職責(zé)、規(guī)范名冊管理工作方式、理順內(nèi)外部關(guān)系,對于完善千戶集團(tuán)名冊管理體系、提升大企業(yè)稅收服務(wù)管理水平、促進(jìn)大企業(yè)納稅遵從,具有非常重要的意義。
二、如何選定千戶集團(tuán)?
千戶集團(tuán)是指年度繳納稅額達(dá)到國家稅務(wù)總局管理服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)集團(tuán)。其中,年度繳納稅額為集團(tuán)總部及其境內(nèi)外全部成員企業(yè)境內(nèi)年度繳納各項稅收總額,不包括關(guān)稅、船舶噸稅以及企業(yè)代扣代繳的個人所得稅,不扣減出口退稅和財政部門辦理的減免稅。
為了了解、掌握一些企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、基本財務(wù)等情況,加強(qiáng)相應(yīng)的服務(wù)與管理,公告規(guī)定對全部中央企業(yè)、中央金融企業(yè)不論年度繳納稅額多少,均納入千戶集團(tuán)范圍。另外,公告還明確單一的法人企業(yè),即,雖然不是企業(yè)集團(tuán),如果年度繳納稅額達(dá)到國家稅務(wù)總局管理服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的,也可納入千戶集團(tuán)范圍。
千戶集團(tuán)名單由國家稅務(wù)總局確定,按年度發(fā)布。
三、如何調(diào)整千戶集團(tuán)?
根據(jù)千戶集團(tuán)稅收風(fēng)險分析及稅收經(jīng)濟(jì)分析工作需要,千戶集團(tuán)名單保持總體穩(wěn)定、個別調(diào)整,實行動態(tài)管理。
當(dāng)年新增符合條件的千戶集團(tuán),由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱“省稅務(wù)機(jī)關(guān)”)提出,并組織集團(tuán)總部按照要求填報集團(tuán)名冊信息,經(jīng)省稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后于每年6月30日前匯總上報國家稅務(wù)總局。
合并重組、破產(chǎn)、注銷或年度繳納稅額連續(xù)五年未達(dá)到國家稅務(wù)總局管理服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)集團(tuán),應(yīng)從名冊管理范圍內(nèi)調(diào)出。因上述原因需要調(diào)出名冊管理范圍的千戶集團(tuán),由省稅務(wù)機(jī)關(guān)核實,并于每年6月30日前匯總上報國家稅務(wù)總局。
四、千戶集團(tuán)名冊管理范圍包括哪些?
千戶集團(tuán)名冊管理范圍分內(nèi)資企業(yè)集團(tuán)、外資企業(yè)集團(tuán)。
內(nèi)資企業(yè)集團(tuán)為納入企業(yè)合并會計報表范圍,或雖未編制合并會計報表,但為集團(tuán)控制且辦理了工商或稅務(wù)登記的境內(nèi)各級分公司和子公司、控股的境外公司以及其他涉稅組織機(jī)構(gòu)。其中,集團(tuán)控制是指投資方擁有對被投資方的權(quán)力,通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報,并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。“集團(tuán)控制”的概念,在實際工作中可根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)修訂〈企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號—-合并財務(wù)報表〉的通知》(財會〔2014〕10號)及其應(yīng)用指南有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
外資企業(yè)集團(tuán)為全球總部控股并在中國境內(nèi)辦理了工商或稅務(wù)登記的各級分公司和子公司以及其他涉稅組織機(jī)構(gòu)。
五、千戶集團(tuán)名冊信息包括哪些項目?
千戶集團(tuán)名冊信息包括企業(yè)名稱、納稅人識別號、統(tǒng)一社會信用代碼、集團(tuán)名稱、上一級企業(yè)名稱及其他涉稅信息等項目,具體詳見《千戶集團(tuán)名冊信息表》。國家稅務(wù)總局根據(jù)實際需要,適時修訂千戶集團(tuán)名冊信息項目內(nèi)容。
六、列入千戶集團(tuán)名單的企業(yè)集團(tuán)名冊管理工作職責(zé)有哪些?
列入千戶集團(tuán)名單的企業(yè)集團(tuán)名冊管理工作主要職責(zé)包括:
?。ㄒ唬┌凑斩悇?wù)機(jī)關(guān)要求,組織開展名冊信息填寫、審核和報送;
?。ǘ└鶕?jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的核實結(jié)果,組織開展名冊信息校正;
?。ㄈ╅_展集團(tuán)內(nèi)部名冊管理工作培訓(xùn),對成員企業(yè)提供指導(dǎo);
?。ㄋ模┢渌麅怨芾砉ぷ?。
七、省稅務(wù)機(jī)關(guān)在千戶集團(tuán)名冊管理工作中的職責(zé)有哪些?
省稅務(wù)機(jī)關(guān)在千戶集團(tuán)名冊管理工作中的主要職責(zé)包括:
(一)核實、推薦本省符合千戶集團(tuán)入選標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)集團(tuán),提出企業(yè)集團(tuán)調(diào)整建議,協(xié)助國家稅務(wù)總局確定千戶集團(tuán)名單;
?。ǘ┙M織總部在本省的集團(tuán)報送成員企業(yè)名冊信息;
?。ㄈ徍瞬⒀a(bǔ)充完善本省的成員企業(yè)名冊信息;
?。ㄋ模┰u價總部在本省的集團(tuán)報送的名冊質(zhì)量,向企業(yè)集團(tuán)反饋評價結(jié)果;
(五)總結(jié)名冊管理工作開展情況,提出工作建議;
?。┢渌麅怨芾砉ぷ?。
八、國家稅務(wù)總局在千戶集團(tuán)名冊管理工作中的主要職責(zé)有哪些?
國家稅務(wù)總局在千戶集團(tuán)名冊管理工作中的主要職責(zé):
(一)制定、完善千戶集團(tuán)名冊管理辦法;
?。ǘ┐_定、調(diào)整千戶集團(tuán)名單和千戶集團(tuán)名冊信息項目;
?。ㄈ﹨f(xié)調(diào)集團(tuán)總部所在地的省稅務(wù)機(jī)關(guān)和成員企業(yè)所在地的省稅務(wù)機(jī)關(guān)的名冊核實工作;
?。ㄋ模┙?、完善千戶集團(tuán)名冊管理系統(tǒng)并提供技術(shù)支持;
?。ㄎ澹╅_展千戶集團(tuán)名冊管理工作組織績效考評;
?。┢渌麅怨芾砉ぷ?。
九、規(guī)范千戶集團(tuán)名冊管理工作的主要措施有哪些?
對應(yīng)報未報、提供虛假名冊信息或拒絕報送名冊信息的企業(yè)集團(tuán),省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時上報國家稅務(wù)總局。情節(jié)嚴(yán)重的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定對集團(tuán)總部及相應(yīng)成員企業(yè)進(jìn)行處理。對存在上述情形的集團(tuán)總部及成員企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄相關(guān)納稅信用信息,相關(guān)信息用于納稅信用評價。
來源:國家稅務(wù)總局