全面推開營改增試點已經(jīng)半年，征管日趨完善，需要進一步簡化辦稅流程讓試點納稅盡享改革紅利?！秶叶悇湛偩株P于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）應運而生。這篇公告11月4日簽發(fā)，21日掛官網(wǎng)。稅務總局權(quán)威解讀詳情如下：

關于《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》的解讀

一、公告發(fā)布的背景

當前，全面推開營改增試點進入全面改進階段，為進一步明晰征管規(guī)定，簡化辦稅流程，確保改革試點平穩(wěn)運行，納稅人充分享受改革紅利，稅務總局制定了《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》，就有關問題予以明確。

二、公告明確的內(nèi)容

（一）簡化或明確需提供的證明材料

簡化境內(nèi)的單位和個人為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務，或者在境外提供旅游服務申請免征增值稅時所需提供的項目在境外或者服務地點在境外的證明材料。

明確境外單位和個人享受國際運輸服務免征增值稅需提交的備案資料。

（二）明確部分政策的執(zhí)行口徑

1、明確納稅人提供建筑服務，被發(fā)包方從工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，按照實際收到的日期確認納稅義務發(fā)生時間。

2、明確納稅人無論以長租或短租形式出租酒店式公寓，同時提供配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅。

3、明確境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅，同時扣繳境外單位的增值稅。代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

4、明確納稅人提供簽證代理服務，銷售額為取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額。向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

5、明確納稅人代理進口免征進口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的貨款，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

6、明確納稅人提供旅游服務，對于無法收回的火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件，可以交通費發(fā)票復印件作為差額扣除憑證。

（三）進一步擴大住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍

為保障全面推開營改增試點工作順利實施，方便納稅人發(fā)票使用，稅務總局于2016年7月發(fā)布《國家稅務總局關于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第44號），自2016年8月1日起在部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點工作，試點范圍為全國91個城市月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人。試點3個月以來整體情況平穩(wěn)順利，稅務總局決定將試點范圍由91個城市擴大至全國。

國家稅務總局

關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告

國家稅務總局公告2016年第69號

為進一步推進全面營改增試點平穩(wěn)運行，現(xiàn)將在境外提供建筑服務等有關征管問題公告如下：

一、境內(nèi)的單位和個人為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第29號）第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點在境外的，可不再提供工程項目在境外的其他證明材料。

二、境內(nèi)的單位和個人在境外提供旅游服務，按照國家稅務總局公告2016年第29號第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時，以下列材料之一作為服務地點在境外的證明材料：

（一）旅游服務提供方派業(yè)務人員隨同出境的，出境業(yè)務人員的出境證件首頁及出境記錄頁復印件。

出境業(yè)務人員超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復印件。

（二）旅游服務購買方的出境證件首頁及出境記錄頁復印件。

旅游服務購買方超過2人的，只需提供其中2人的出境證件復印件。

三、享受國際運輸服務免征增值稅政策的境外單位和個人，到主管稅務機關辦理免稅備案時，提交的備案資料包括：

（一）關于納稅人基本情況和業(yè)務介紹的說明；

（二）依據(jù)的稅收協(xié)定或國際運輸協(xié)定復印件。

四、納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間。

五、納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅。

六、境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

七、納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

八、納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

九、納稅人提供旅游服務，將火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務購買方而無法收回的，以交通費發(fā)票復印件作為差額扣除憑證。

十、全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關申請代開。

住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票應繳納的稅款，應在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

十一、本公告自發(fā)布之日起施行，此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第44號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

2016年11月4日

本文轉(zhuǎn)自：北京國稅

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