本應該在今年全面完成的“營改增”，到10月底仍未有任何實質(zhì)動作。

今年5月，國務院批轉(zhuǎn)發(fā)改委《關(guān)于2015年深化經(jīng)濟體制改革重點工作的意見》，要求力爭全面完成營改增，將營改增范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)等領(lǐng)域。

數(shù)據(jù)顯示，這四大行業(yè)涉及到納稅人的戶數(shù)是已試點行業(yè)的兩倍，年營業(yè)稅稅額達到1.6萬億，是營業(yè)稅收入來源的大頭。尤其以建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)，在稅收政策設計和管理上存在難題。

近日，在國新辦發(fā)布會上，財政部稅政司司長王建凡回應，財政部正在按照國務院的統(tǒng)一部署進行研究和不斷地完善方案，廣泛聽取各方面的意見，這些方案經(jīng)過一定的決策程序之后將會推出。

社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，營改增方案設計上有難度，但改革推遲主要是因為面臨兩難的決策困境。營改增是一個減稅的改革，會刺激經(jīng)濟、帶動相關(guān)投資，但當前財政收入增速放緩，減稅會造成財政進一步吃緊，這兩方面需要權(quán)衡。

改革推后

2012年1月1日，“營改增”開始在上海試點。至今，交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)的“營改增”已經(jīng)在全國推開。

今年是營改增推行的第四年，也是收官之年。官方數(shù)據(jù)顯示，截至今年6月底，全國納入“營改增”試點的納稅人共計509萬戶，已累計減稅4848億元。隨著改革的推進，產(chǎn)業(yè)鏈減稅效果持續(xù)體現(xiàn)。2014年全國營改增試點納稅人比2013年底增長了52%，2014年營改增帶來的減稅額為1918億元。

今年的政府工作報告曾表示，2015年力爭全面完成營改增改革，即覆蓋剩下的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)四大行業(yè)。

今年8月底，財政部部長樓繼偉在全國人大常委會報告今年以來預算執(zhí)行情況時，表示適時將四大行業(yè)納入營改增。

社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇此前也曾表示，到年底之前全面完成營改增可能要打折扣。金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的營改增可能推后，推到什么時候還難以說清。

政策難題

財政部稅政司曾表示，剩下四個行業(yè)戶數(shù)眾多、業(yè)務形態(tài)豐富、利益調(diào)整復雜，尤其是房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)的增值稅制度設計是國際難題。營改增的改革方案設計需十分慎重，既要統(tǒng)籌增值稅中性原則與稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，又要兼顧稅制的統(tǒng)一性與各行業(yè)的特殊性，還要處理營改增的減稅與財政的可持續(xù)發(fā)展。

多個行業(yè)協(xié)會表示，營改增會帶來本行業(yè)稅負的上升，建議對政策進行調(diào)整。中國建設會計學會表示建筑施工企業(yè)工程項目的原料供給，如磚瓦、白灰、砂石等，多為當?shù)夭少?，供應商一般均為小?guī)模納稅人，甚至是個體戶或農(nóng)民，難以取得增值稅專用發(fā)票，無法獲得納稅抵扣；建議給予建筑業(yè)3-5年過渡期，期內(nèi)實行“超征返還”的政策。

中國旅行社協(xié)會則建議將旅行社行業(yè)劃歸居民生活服務消費類行業(yè)，全行業(yè)不開具增值稅專用發(fā)票。該協(xié)會指出，旅行社費用項目中的餐費、門票、農(nóng)家樂住宿等，項目分散，獲得專用發(fā)票難度大，無法進行抵扣。

普華永道中國流轉(zhuǎn)稅主管合伙人胡根榮認為，從現(xiàn)實情況來看，建筑行業(yè)因為上游抵扣不健全，稅負上升的可能性比較大。而房地產(chǎn)業(yè)中，土地作為開發(fā)成本中的大項，能否納入進項被抵扣，將極大影響企業(yè)稅負。房地產(chǎn)企業(yè)中，那些開發(fā)銷售個人住房的，且在三四線城市中，當前房地產(chǎn)形勢下，若進行營改增試點，難以通過提高房價轉(zhuǎn)嫁出去的，只能由企業(yè)自行消化。

中匯稅務合伙人趙巖對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，金融行業(yè)也存在同樣進項不足，可能導致稅負升高的問題。比如以存貸款業(yè)務為主的銀行，從千千萬萬的個人和機構(gòu)那吸收存款，但個人存款無法開具可抵扣的增值稅專用發(fā)票，但稅率又從營業(yè)稅的5%提高到6%，沒有充分抵扣，稅負就可能上升。

財政減收

營改增按計劃要在今年完成，早在前幾年小部分行業(yè)試點時，剩下四大行業(yè)就已經(jīng)在探討營改增政策，并積極應對。

一家大型房地產(chǎn)企業(yè)稅務經(jīng)理對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，企業(yè)內(nèi)部一直在關(guān)注營改增的動態(tài)，也在做一些測算，考慮是否要調(diào)整公司業(yè)務結(jié)構(gòu)。但目前這些工作都沒法落地，應該最終政策尚未出臺，政策變數(shù)比較大。

張斌表示，像建筑業(yè)、房地產(chǎn)和金融都有各自的政策難點，但也有應對的方法。至于行業(yè)稅負上升，有些是可以通過產(chǎn)業(yè)鏈傳導加以消化，尤其對于原增值稅納稅人，因為可抵扣的內(nèi)容增多，普遍減稅。

張斌認為，營改增推后，主要因為決策層面臨兩難的困境。營改增的推出意在消除重復征稅，這能減輕企業(yè)負擔，全面推開后，企業(yè)購進不動產(chǎn)或者房屋租金等，都可納入進項被抵扣，能促進投資，刺激經(jīng)濟。但另一方面，營改增是一個減稅措施，當前財政收入增長乏力，對財政收入會造成沖擊。

國家稅務總局原副局長許善達曾表示，全面營改增的減稅額度有望達到9000億元。

今年前9個月，全國一般公共預算收入同口徑增長5.4%，財政收入增速近幾年來逐漸放緩。地方數(shù)據(jù)顯示，前9個月有五個省份財政收入出現(xiàn)負增長。

胡根榮表示，營改增會帶來減稅效應，會影響財政收入。但反過來，加大抵扣范圍，物價可能會更便宜，消費更多，帶動經(jīng)濟，進而帶來更多稅收。

來源：21世紀經(jīng)濟報道