答:“營改增”后,增值稅屬于價外稅,與目前執(zhí)行的營業(yè)稅有較大差別,而現(xiàn)行的物資收發(fā)存管理都是建立在營業(yè)稅制下,因此存在很多不匹配的環(huán)節(jié),可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。
物資部門在物資點(diǎn)驗(yàn)環(huán)節(jié)主要依據(jù)物資的實(shí)際入、出庫情況,而財務(wù)記賬依據(jù)的是供應(yīng)商提供的發(fā)票。在供應(yīng)商提供發(fā)票較為滯后的情況下,財務(wù)部門只能依據(jù)物資部門提供的收、發(fā)、存料單進(jìn)行相關(guān)材料賬面價值的估計,收到發(fā)票后再進(jìn)行調(diào)整。有些情況下財務(wù)部門會在收到相關(guān)發(fā)票時才做相應(yīng)的賬務(wù)處理,這就容易導(dǎo)致物資部門的物資臺賬與財務(wù)部門出現(xiàn)不一致的情況。
營業(yè)稅稅制下物資點(diǎn)驗(yàn)環(huán)節(jié),無論取得何種發(fā)票,點(diǎn)驗(yàn)單價及金額登記為含稅價,物資部據(jù)此與供應(yīng)商對賬;在發(fā)料環(huán)節(jié),相應(yīng)的支出單價及金額也為含稅價,物資部據(jù)此核算材料費(fèi)成本。“營改增”后的物資點(diǎn)驗(yàn)與發(fā)料環(huán)節(jié)的核算,由于增值稅價外稅的特點(diǎn),要求金額與稅額分別核算,物資部門在物資入庫時即需要對物資的金額和稅額進(jìn)行分離,以不含稅成本入賬,物資發(fā)出時也按照不含稅單價進(jìn)行核算,以保證與財務(wù)部門的核算情況相一致