根據(jù)中央新疆工作座談會精神, 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),近日,財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈新疆原油天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定〉的通知》（財稅[2010]54號，以下簡稱《通知》），并于2010年6月1日起施行。資源稅費(fèi)改革率先在新疆進(jìn)行, 標(biāo)志著我國資源稅改革邁出了堅實(shí)的一步。為此，國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就相關(guān)問題回答了記者的提問。
問：為什么要進(jìn)行資源稅改革？
答：資源稅是以自然資源為征稅對象的稅種，其主要目的是調(diào)節(jié)資源級差收入，體現(xiàn)資源有償開采，促進(jìn)資源節(jié)約使用。目前，我國資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、其他非金屬礦原礦和鹽等7個稅目大類，均按量規(guī)定定額稅負(fù)計征，如原油的資源稅稅額為每噸14元至30元，天然氣為每千立方米7元至15元。近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速發(fā)展，資源產(chǎn)品日益增長的需求與資源有限性、稀缺性的矛盾越來越突出，現(xiàn)行資源稅稅制存在與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和構(gòu)建資源節(jié)約型社會要求不相適應(yīng)的問題。一些資源產(chǎn)品，特別是原油、天然氣等能源產(chǎn)品的現(xiàn)有資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)已明顯偏低，不利于資源的合理開發(fā)和節(jié)約使用；在從量定額征稅方式下，資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)不能隨著產(chǎn)品價格的變化及時調(diào)整，不利于發(fā)揮稅收對社會分配的調(diào)節(jié)作用；資源稅屬于地方稅，由于資源稅稅負(fù)較低，地方所獲受益不明顯等。
因此，按照構(gòu)建資源節(jié)約型社會和國家“十一五”規(guī)劃提出的“改革資源稅制度”的要求，財政部和國家稅務(wù)總局向國務(wù)院報送了資源稅制改革方案。
問：為什么資源稅改革要在新疆率先推出？對推動新疆發(fā)展和全國資源稅改革有何意義？
答：為了加快新疆經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，中央決定率先在新疆進(jìn)行石油、天然氣資源稅改革，這是支持新疆經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要舉措,從一個側(cè)面也充分表明了中央推動新疆加快經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的堅定決心，體現(xiàn)了對新疆各族人民的一份厚愛。
新疆有著豐富的油氣等礦產(chǎn)資源。為了加快推動該區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，改善民生，變當(dāng)?shù)刭Y源優(yōu)勢為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢和財政優(yōu)勢，中央決定在新疆率先進(jìn)行資源稅費(fèi)改革，將原油、天然氣資源稅由從量計征改為從價計征。此項(xiàng)措施出臺后，新增財力將重點(diǎn)用于改善當(dāng)?shù)孛裆?，惠及新疆各族群眾?br /> 中央的這項(xiàng)決定既是對新疆的特殊支持，也是促進(jìn)全國資源稅改革從醞釀走向?qū)嵤┑囊粋€突破口,選擇在新疆試點(diǎn)有利于為資源稅改革的全面推行提供經(jīng)驗(yàn)和借鑒。
資源稅改革的啟動有利于進(jìn)一步樹立珍惜資源、節(jié)約資源、關(guān)愛環(huán)境的價值導(dǎo)向，有利于促進(jìn)資源的合理開發(fā)和節(jié)約使用，有利于我國資源節(jié)約型和環(huán)保友好型社會的建立。
問：《通知》的主要內(nèi)容是什么？
答：《通知》的主要內(nèi)容一是原油、天然氣資源稅以其銷售額為計稅依據(jù),實(shí)行從價計征，稅率為5%。二是為了鼓勵一些低品位和難采資源的開采，提高資源回采率，對稠油、高凝油和高含硫天然氣和三次采油實(shí)施減征資源稅的政策。三是為便于征管，對開采稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油的納稅人暫按綜合減征率的辦法落實(shí)資源稅減稅政策。
問：為什么要對原油、天然氣資源稅實(shí)行從價計征？
答：對原油、天然氣資源稅實(shí)行從價計征的主要考慮：一是原油、天然氣是資源稅的主要征稅品目，目前從量定額的計征方式，資源稅稅負(fù)水平相對較低，實(shí)行從價計征有助于緩解主要資源品目高價格與低稅負(fù)之間的矛盾。二是我國油、氣資源相對集中在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的中西部地區(qū)，實(shí)行從價計征使資源稅收入與產(chǎn)品價格掛鉤，有利于保障地方財政收入，統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。三是我國原油價格已與國際市場接軌，天然氣出廠價格實(shí)行政府指導(dǎo)價，實(shí)行從價計征具有可行性。
問：《通知》規(guī)定，原油、天然氣資源稅的稅率是按產(chǎn)品銷售額的5%計征，其應(yīng)納稅額如何計算？
答：《通知》規(guī)定，新疆原油、天然氣資源稅由過去從量計征，調(diào)整為按產(chǎn)品銷售額的5%計征，其應(yīng)納稅額的計算公式是：
應(yīng)納稅額＝原油、天然氣銷售額×稅率
原油、天然氣的銷售額，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定確定。
問：《通知》對原油、天然氣資源稅的減免項(xiàng)目作了哪些調(diào)整或補(bǔ)充？
答：考慮到公平稅負(fù)、便于征管的原則要求，《通知》取消了過去對原油開采過程中加熱、修井用油免征資源稅的規(guī)定，而改為：納稅人開采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照規(guī)定計算繳納資源稅。為了充分保護(hù)資源及環(huán)境，切實(shí)提高資源的回采率和利用效率，落實(shí)中央建設(shè)資源節(jié)約型社會的要求，《通知》將稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油也列入了減征資源稅的范圍。
問：油氣資源稅的減免稅項(xiàng)目和減征幅度是如何確定的？
答：《通知》一共規(guī)定了三類減免稅項(xiàng)目。
一是油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。
二是稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。
（稠油，是指地層原油粘度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固點(diǎn)大于40℃的原油。
高含硫天然氣，是指硫化氫含量大于或等于30克/立方米的天然氣。）
三是三次采油資源稅減征30%。
(三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)、三元復(fù)合驅(qū)、泡沫驅(qū)、二氧化碳驅(qū)、微生物驅(qū)等方式進(jìn)行采油。)
需要指出的是，納稅人開采的原油、天然氣，同時符合上述第二、第三條規(guī)定的減稅情形的，納稅人只能選擇其中一款執(zhí)行，不能疊加適用。
問：如何落實(shí)上述項(xiàng)目的油氣資源稅的減征政策？
答：《通知》規(guī)定，對開采稠油、高凝油、高含硫天然氣和三次采油的納稅人按以下辦法計征資源稅：根據(jù)納稅人以前年度符合《通知》第六條規(guī)定的減稅條件的油氣產(chǎn)品銷售額占其全部油氣產(chǎn)品總銷售額的比例，確定其資源稅綜合減征率及實(shí)際征收率，計算資源稅應(yīng)納稅額。計算公式為：
綜合減征率＝∑（減稅項(xiàng)目銷售額×減征幅度×5%）÷總銷售額
實(shí)際征收率＝5%－綜合減征率
應(yīng)納稅額＝總銷售額×實(shí)際征收率
納稅人具體的綜合減征率和實(shí)際征收率暫按下表執(zhí)行。
新疆區(qū)內(nèi)各油氣田原油 天然氣資源稅實(shí)際征收率表
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油氣田名稱< ?xml:namespace prefix = o ns = "urn:schemas-microsoft-com:office:office" /> |
綜合減征率 |
實(shí)際征收率 |
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中國石油天然氣股份有限公司新疆油田分公司 |
0.37% |
4.63% |
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中國石油天然氣股份有限公司吐哈油田分公司 |
0.25% |
4.75% |
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中國石油天然氣股份有限公司塔里木油田分公司 |
0.04% |
4.96% |
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中國石油化工股份有限公司西北分公司 |
1.73% |
3.27% |
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中國石油化工股份有限公司河南油田分公司新疆勘探開發(fā)中心 |
0 |
5% |
對油氣企業(yè)減免稅政策的執(zhí)行暫按綜合減征率的辦法，是一個各方面都認(rèn)同的可行辦法，因?yàn)樵S多油氣田公司都是跨省、跨地區(qū)作業(yè)，加之三次采油等減稅項(xiàng)目與常規(guī)采油的劃分專業(yè)、技術(shù)性強(qiáng)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對各種油氣減免稅項(xiàng)目的情況及數(shù)量變動掌握和核實(shí)難度較大,實(shí)行綜合減征率可以減少納稅人和基層稅務(wù)部門的工作量，提高征管效率，便于油氣資源稅相關(guān)項(xiàng)目減稅政策的落實(shí)。
來源：國家稅務(wù)總局
