近日，稅務(wù)總局連續(xù)發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》和《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》兩個公告（以下稱為兩個公告），這是國務(wù)院印發(fā)《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014—2020年)》（以下簡稱《規(guī)劃綱要》）后首個中央政府職能部門作出的反應(yīng)。兩個公告的最大特點是通過建立健全納稅信用等級評價體系和重大稅收違法案件信息公開機制，對納稅人納稅信用進行排序，清分守信納稅人和失信納稅人，并對守信納稅人給予實質(zhì)性支持，對列入黑名單的失信納稅人實施公開曝光制裁。兩個公告的頒布和實施對于推動社會信用體系建設(shè)無疑具有積極的示范效應(yīng)，對于實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化將具有重要的促進作用。
納稅信用是社會信用的關(guān)鍵所在。市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟。社會信用涉及社會活動的方方面面，其中納稅信用是重要組成部分。首先，納稅信用直接關(guān)系到稅收職能的發(fā)揮。納稅人是市場經(jīng)濟中最廣泛的微觀主體。目前，我國約有4000萬戶企業(yè)及個體納稅人，還有數(shù)千萬戶的個人所得稅納稅人，對如此龐大的市場微觀主體建立起納稅信用，不僅有利于保障國家稅收收入，而且對于調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和調(diào)節(jié)收入分配，建立公正、公平的市場環(huán)境具有重要的作用。其次，納稅信用可為其他社會信用提供保障。就企業(yè)納稅人而言，若要做到誠信納稅，就必須建立健全會計賬簿，準(zhǔn)確及時反映每一項經(jīng)營活動的資金流向，正確核算收入、成本費用和損益等情況。因此，納稅信用是反映企業(yè)會計制度是否健全、財務(wù)核算是否準(zhǔn)確、納稅義務(wù)是否履行的晴雨表，可以直接或間接反映納稅人其他方面的信用狀況。正因如此，納稅信用狀況不僅成為市場主體之間履行契約的重要參考，而且成為金融、工商、海關(guān)、外匯等部門對納稅人授信的重要依據(jù)。例如，外匯管理部門把納稅信用作為納稅人對外付匯的有效憑證，工商管理部門把納稅信用作為企業(yè)注銷和股權(quán)變更的前置條件，金融部門把納稅信用作為企業(yè)特別是中小企業(yè)獲準(zhǔn)貸款的通行證，出入境管理部門把納稅信用作為外籍個人獲準(zhǔn)出境的參考依據(jù)；等等。
納稅信用是納稅主體的無形資產(chǎn)。市場經(jīng)濟是競爭經(jīng)濟。納稅人在市場競爭中能否取勝，原因多種多樣，但納稅信用無疑是一個重要因素，因為良好的納稅信用是納稅人優(yōu)質(zhì)的無形資產(chǎn)。一方面，無論是政府、企業(yè)還是個人，都愿意與納稅信用度高的納稅人打交道、做生意，有利于增強納稅人的盈利能力。另一方面，社會不愿意接受一個不講誠信的納稅人，會給失信納稅人帶來嚴(yán)重的負面影響甚至致命打擊。如企業(yè)因逃避稅而被取消稅收優(yōu)惠、上市融資資格乃至倒閉的案例舉不勝舉，文體界明星因偷逃稅而遭受牢獄之苦的也不乏其人，有的政府高級官員甚至國家領(lǐng)導(dǎo)人因逃避稅而被趕下臺，最典型的案例是意大利前總理貝盧斯科尼因犯稅務(wù)欺詐罪而被迫下臺并獲刑4年。與此同時，失信納稅人還會影響其他相關(guān)方的利益。如因偷稅而破產(chǎn)的企業(yè)會直接影響其股東的權(quán)益；買方企業(yè)接受賣方企業(yè)虛假的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額就不能得到抵扣，等等。兩個公告的實施，有利于守信納稅人維護和提升其優(yōu)質(zhì)無形資產(chǎn)，大幅提高失信納稅人的社會成本，切實形成褒揚誠信、懲戒失信的社會氛圍。
納稅信用是國家軟實力的有效載體。《規(guī)劃綱要》指出，完善社會信用體系，是提升國家軟實力和國際影響力的必要條件，是適應(yīng)全球化新形勢，駕馭全球化新格局的迫切要求。2013年，我國不僅繼續(xù)維持世界第二大經(jīng)濟體地位，與世界第一大經(jīng)濟體美國的差距日趨收窄，而且與世界經(jīng)濟日益融合，成為世界第一大進出口貿(mào)易國、第二大吸引外商直接投資國和第三大境外投資國。與此同時，跨境納稅人的數(shù)量不斷增加。據(jù)統(tǒng)計，目前全國累計批準(zhǔn)設(shè)立外商直接投資企業(yè)約46.5萬戶，世界500強公司中已有約490家在中國投資；2013年外資企業(yè)繳納的稅收收入占稅收收入總額的19.2%；截至2012年底，中國1.6萬家境內(nèi)投資者在國（境）外設(shè)立對外直接投資企業(yè)近2.2萬家，分布在全球179個國家（地區(qū)），覆蓋率達76.8%。對以上跨境納稅人實施納稅信用管理和“黑名單”制度，既可以促進其提升我國的稅法遵從度，也有利于促進其在境外遵從稅法，不僅是提升我國稅收國際影響力的重要手段，而且對于建立客觀、公正、合理、平衡的國際信用評級體系將具有重要的促進作用。
納稅信用管理是稅收現(xiàn)代化的有力推手。全面推進稅收現(xiàn)代化是稅務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)中國夢的有效載體，是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的有機組成部分。稅收現(xiàn)代化內(nèi)容涵蓋稅法、稅制、服務(wù)、征管、信息和組織六大體系，其中稅收征管和納稅服務(wù)是稅務(wù)部門的核心業(yè)務(wù)。2013年，我國稅務(wù)部門查補稅款1459.65億元，比上年增長9.1%，占稅收收入總額的1.38%；共立案查處稅收違法案件17.6萬起，查處制售假發(fā)票、虛開和非法取得發(fā)票案件9.1萬起，查獲虛假發(fā)票1.3億份，抓獲犯罪嫌疑人9799人，查處違法企業(yè)8.9萬戶。由上可知，我國納稅信用狀況還不夠理想，稅法遵從水平亟待提升。一方面，實施兩個公告有利于提升稅收征管水平和效率。對納稅人無論是實施納稅信用管理還是“黑名單”制度，都需要稅務(wù)機關(guān)全面準(zhǔn)確適時地掌握納稅人的納稅遵從情況。落實兩個公告本身就是對稅務(wù)機關(guān)及稅務(wù)人員實施日常征管、納稅評估和稅務(wù)檢查等工作質(zhì)量的檢驗過程，也是為稅務(wù)機關(guān)實施分類管理和風(fēng)險管理提供數(shù)據(jù)支撐和工作指向的過程。另一方面，實施兩個公告是提升納稅服務(wù)質(zhì)量的重要舉措。通過對納稅人的納稅信用等級進行排序，可為分類實施納稅服務(wù)奠定良好基礎(chǔ)。如對于納稅信用等級較高的納稅人，納稅服務(wù)的重點可放在實行優(yōu)先辦理、簡化程序等“綠色通道”支持激勵政策，并為其提供稅收確定性方面；而對于信用等級較低的納稅人，重點是加強稅法宣傳和政策輔導(dǎo)，不斷提升其稅法遵從能力。
（作者：付樹林）
來源：國家稅務(wù)總局
