國家稅務總局

關(guān)于母子公司間提供服務支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就在中國境內(nèi)，屬于不同獨立法人的母子公司之間提供服務支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下：
    一、母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理。
    母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的，稅務機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。
    二、母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費，母公司應作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。
    三、母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收?。灰部梢圆扇》辗謹倕f(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在各服務受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。
    四、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。
    五、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，應向主管稅務機關(guān)提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。

                                                  國家稅務總局
                                                二○○八年八月十四日

來源：國家稅務總局