1.問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)本次延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購(gòu)置稅減免政策出臺(tái)的背景和意義是什么？
答：新能源汽車融匯了新能源、新材料和互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等多種變革性技術(shù)，能夠推動(dòng)汽車從單純交通工具向移動(dòng)智能終端、儲(chǔ)能單元和數(shù)字空間轉(zhuǎn)變，并帶動(dòng)能源、交通、信息通信基礎(chǔ)設(shè)施改造升級(jí)。發(fā)展新能源汽車是我國(guó)從汽車大國(guó)邁向汽車強(qiáng)國(guó)的必由之路，是應(yīng)對(duì)氣候變化、推動(dòng)綠色發(fā)展的戰(zhàn)略舉措，也是擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的重要引擎。
近年來(lái)，我國(guó)新能源汽車進(jìn)入快車道，自2015年以來(lái)，產(chǎn)銷量已經(jīng)連續(xù)八年增長(zhǎng)，位居全球前列。但也要看到，我國(guó)新能源汽車行業(yè)仍處在政策驅(qū)動(dòng)向市場(chǎng)驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，關(guān)鍵核心技術(shù)和零部件仍存在一些短板弱項(xiàng)，上游資源保障能力較弱，基礎(chǔ)設(shè)施支撐不足，抗風(fēng)險(xiǎn)能力還不夠強(qiáng)，產(chǎn)業(yè)發(fā)展面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境壓力大。
為了鞏固并保持我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，加快從汽車大國(guó)邁向汽車強(qiáng)國(guó)，按照國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議有關(guān)決定，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部制發(fā)了《關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購(gòu)置稅減免政策的公告》（2023年10號(hào)公告，以下簡(jiǎn)稱《公告》），主要考慮是進(jìn)一步發(fā)揮稅收政策激勵(lì)作用，引導(dǎo)有關(guān)方面搶抓發(fā)展機(jī)遇，推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品創(chuàng)新，不斷提升產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大新能源汽車消費(fèi)，助力新能源汽車產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
2.問(wèn)：延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購(gòu)置稅減免政策的主要內(nèi)容是什么？
答：《公告》的主要內(nèi)容包括四個(gè)方面：
一是對(duì)購(gòu)置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過(guò)3萬(wàn)元；對(duì)購(gòu)置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車減半征收車輛購(gòu)置稅，其中，每輛新能源乘用車減稅額不超過(guò)1.5萬(wàn)元。同時(shí)，為引導(dǎo)企業(yè)加快技術(shù)研發(fā)和升級(jí)，還將由工業(yè)和信息化部根據(jù)新能源汽車技術(shù)進(jìn)步、標(biāo)準(zhǔn)體系發(fā)展和車型變化等情況，優(yōu)化享受車輛購(gòu)置稅減免政策的技術(shù)要求。
二是對(duì)銷售“換電模式”新能源汽車的車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行明確。即動(dòng)力電池與不含動(dòng)力電池的新能源汽車分別核算銷售額并分別開(kāi)具發(fā)票的，依據(jù)購(gòu)置不含動(dòng)力電池的新能源汽車取得的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明的不含稅價(jià)，作為車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格。
三是為加強(qiáng)和規(guī)范管理，工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局通過(guò)發(fā)布《減免車輛購(gòu)置稅的新能源汽車車型目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》）對(duì)享受減免車輛購(gòu)置稅的新能源汽車車型實(shí)施管理。要求車企在汽車出廠環(huán)節(jié)對(duì)已列入《目錄》的新能源汽車和符合條件的“換電模式”新能源汽車標(biāo)注標(biāo)識(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)工業(yè)和信息化部校驗(yàn)后的標(biāo)識(shí)和發(fā)票等有效憑證，辦理車輛購(gòu)置稅減免稅手續(xù)。
四是對(duì)因提供虛假信息或資料造成車輛購(gòu)置稅稅款流失情形的處理問(wèn)題作出明確。
3.問(wèn)：將采取哪些措施來(lái)確保新能源汽車車輛購(gòu)置稅減免政策落實(shí)到位？
答：這次延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購(gòu)置稅減免政策涉及多方面政策調(diào)整，包括對(duì)新能源乘用車設(shè)定減稅限額、調(diào)整新能源汽車技術(shù)要求、重新發(fā)布享受減免稅車型目錄等，前期需要做的準(zhǔn)備很多，我們將重點(diǎn)從以下幾方面開(kāi)展工作：一是與相關(guān)部門密切配合，共同做好政策轉(zhuǎn)換工作，保證市場(chǎng)平穩(wěn)過(guò)渡。二是加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)和引導(dǎo)，密切關(guān)注和跟蹤了解政策出臺(tái)后社會(huì)各界反映的問(wèn)題和意見(jiàn)建議，及時(shí)回應(yīng)社會(huì)關(guān)切。三是切實(shí)提升納稅服務(wù)水平，確保減免稅政策落實(shí)落地落細(xì)。四是發(fā)揮跨部門數(shù)據(jù)共享的優(yōu)勢(shì)，不斷豐富和拓展跨部門協(xié)作基礎(chǔ)，及時(shí)準(zhǔn)確傳遞信息，切實(shí)提高車輛購(gòu)置稅征管質(zhì)效，充分發(fā)揮好稅收政策的激勵(lì)和引導(dǎo)作用，更好地服務(wù)新能源汽車產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
4.問(wèn)：《公告》實(shí)施后，購(gòu)車人和汽車企業(yè)的操作上有什么變化嗎？
答：在車輛銷售環(huán)節(jié)，購(gòu)車人申報(bào)享受車輛購(gòu)置稅時(shí)沿用此前方式，基本沒(méi)有變化。
在車輛生產(chǎn)環(huán)節(jié)，對(duì)已列入《目錄》的新能源汽車，新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)或進(jìn)口新能源汽車經(jīng)銷商在上傳《機(jī)動(dòng)車整車出廠合格證》或進(jìn)口機(jī)動(dòng)車《車輛電子信息單》時(shí)，在“是否符合減免車輛購(gòu)置稅條件”字段標(biāo)注“是”；此外，對(duì)已列入《目錄》、符合規(guī)定的“換電模式”新能源汽車，還應(yīng)在“是否為‘換電模式’新能源汽車”字段標(biāo)注“是”。
5.問(wèn)：“換電模式”新能源汽車如何確定車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格？
答：為配合新能源汽車“換電模式”創(chuàng)新發(fā)展，從引導(dǎo)和規(guī)范的角度，允許符合相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和要求的“換電模式”新能源汽車，以不含動(dòng)力電池的新能源汽車作為車輛購(gòu)置稅征稅對(duì)象。為準(zhǔn)確區(qū)分不含動(dòng)力電池的新能源汽車車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格，要求銷售方銷售時(shí)應(yīng)分別核算不含動(dòng)力電池的新能源汽車銷售額并與動(dòng)力電池分別開(kāi)具發(fā)票。符合以上要求的，依據(jù)購(gòu)車人購(gòu)置不含動(dòng)力電池的新能源汽車時(shí)取得的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票載明的不含稅價(jià)作為車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格。
6.問(wèn)：《公告》針對(duì)新能源乘用車設(shè)定了減免稅限額，具體怎么計(jì)算呢？
答：《公告》規(guī)定2024—2025年免征車輛購(gòu)置稅，同時(shí)每輛新能源乘用車免稅額不超過(guò)3萬(wàn)元。舉例來(lái)說(shuō)，李某在2024年2月5日，購(gòu)買一輛符合《公告》要求減免稅標(biāo)準(zhǔn)的新能源乘用車，以銷售價(jià)格30萬(wàn)元（不含增值稅，下同）的新能源乘用車為例，車輛購(gòu)置稅稅率為10%，應(yīng)納稅額為3萬(wàn)元（30×10%），按免稅政策免稅額為3萬(wàn)元，未超過(guò)3萬(wàn)元的免稅限額，李某無(wú)需繳納車輛購(gòu)置稅；以銷售價(jià)格50萬(wàn)元的新能源乘用車為例，應(yīng)納稅額為5萬(wàn)元（50×10%），按免稅政策免稅額為5萬(wàn)元，超過(guò)免稅限額2萬(wàn)元，李某可享受3萬(wàn)元的免稅額，需要繳納車輛購(gòu)置稅2萬(wàn)元。
《公告》規(guī)定2026—2027年減半征收車輛購(gòu)置稅，同時(shí)每輛新能源乘用車減稅額不超過(guò)1.5萬(wàn)元。舉例來(lái)說(shuō)，張某在2026年3月1日，購(gòu)買一輛符合《公告》要求減免稅標(biāo)準(zhǔn)的新能源乘用車，以銷售價(jià)格30萬(wàn)元的新能源乘用車為例，車輛購(gòu)置稅稅率為10%，應(yīng)納稅額為3萬(wàn)元（30×10%），按減半征收政策減稅額為1.5萬(wàn)元（3×50%），因未超過(guò)1.5萬(wàn)元的減稅限額，按政策規(guī)定，張某可享受1.5萬(wàn)元的減稅額，需繳納車輛購(gòu)置稅1.5萬(wàn)元；以銷售價(jià)格50萬(wàn)元的新能源乘用車為例，應(yīng)納稅額為5萬(wàn)元（50×10%），按減半征收政策減稅額為2.5萬(wàn)元（5×50%），因超過(guò)1.5萬(wàn)元的減稅限額，按政策規(guī)定，張某可享受1.5萬(wàn)元的減稅額，需繳納車輛購(gòu)置稅3.5萬(wàn)元。
