為支持小微企業(yè)發(fā)展,落實(shí)好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,現(xiàn)就有關(guān)征管問題公告如下:
一、符合財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)(以下簡稱小型微利企業(yè)),按照相關(guān)政策規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額,依據(jù)合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。
二、小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
三、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時,通過填寫納稅申報表,即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報基礎(chǔ)信息,包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等,信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項目、自動計算減免稅額。
四、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時,從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。
五、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時,按照相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)按照截至本期預(yù)繳申報所屬期末的累計情況,計算減免稅額。當(dāng)年度此前期間如因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款,可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
六、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但在匯算清繳時發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
七、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。
按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè),在當(dāng)年度4月、 7月、 10月預(yù)繳申報時,若按相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的,下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報,一經(jīng)調(diào)整,當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
八、本公告自2023年1月1日起施行。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》 (2022年第5號)同時廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2023年3月27日