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    • 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告
      發(fā)布日期:2022-9-30

      注釋:

      為鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入,支持我國基礎(chǔ)研究發(fā)展,現(xiàn)就企業(yè)投入基礎(chǔ)研究相關(guān)稅收政策公告如下:

      一、對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)(科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)以下簡稱科研機構(gòu))、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除,并可按100%在稅前加計扣除。

      對非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入,免征企業(yè)所得稅。

      二、第一條所稱非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校包括國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高等學(xué)校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高等學(xué)校,具體按以下條件確定:

      (一)國家設(shè)立的科研機構(gòu)和高等學(xué)校是指利用財政性資金設(shè)立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機構(gòu)和公辦高等學(xué)校,包括中央和地方所屬科研機構(gòu)和高等學(xué)校。

      (二)民辦非營利性科研機構(gòu)和高等學(xué)校,是指同時滿足以下條件的科研機構(gòu)和高等學(xué)校:

      1.根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記,并取得《民辦非企業(yè)單位(法人)登記證書》。

      2.對于民辦非營利性科研機構(gòu),其《民辦非企業(yè)單位(法人)登記證書》記載的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)屬于科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務(wù)、科技成果評估范圍。對業(yè)務(wù)范圍存在爭議的,由稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請縣級(含)以上科技行政主管部門確認(rèn)。

      對于民辦非營利性高等學(xué)校,應(yīng)取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》,記載學(xué)校類型為“高等學(xué)?!?。

      3.經(jīng)認(rèn)定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。

      三、第一條所稱政府性自然科學(xué)基金是指國家和地方政府設(shè)立的自然科學(xué)基金委員會管理的自然科學(xué)基金。

      四、第一條所稱基礎(chǔ)研究是指通過對事物的特性、結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系進行分析,從而闡述和檢驗各種假設(shè)、原理和定律的活動。具體依據(jù)以下內(nèi)容判斷:

      (一)基礎(chǔ)研究不預(yù)設(shè)某一特定的應(yīng)用或使用目的,主要是為獲得關(guān)于現(xiàn)象和可觀察事實的基本原理的新知識,可針對已知或具有前沿性的科學(xué)問題,或者針對人們普遍感興趣的某些廣泛領(lǐng)域,以未來廣泛應(yīng)用為目標(biāo)。

      (二)基礎(chǔ)研究可細(xì)分為兩種類型,一是自由探索性基礎(chǔ)研究,即為了增進知識,不追求經(jīng)濟或社會效益,也不積極謀求將其應(yīng)用于實際問題或把成果轉(zhuǎn)移到負(fù)責(zé)應(yīng)用的部門。二是目標(biāo)導(dǎo)向(定向)基礎(chǔ)研究,旨在獲取某方面知識、期望為探索解決當(dāng)前已知或未來可能發(fā)現(xiàn)的問題奠定基礎(chǔ)。

      (三)基礎(chǔ)研究成果通常表現(xiàn)為新原理、新理論、新規(guī)律或新知識,并以論文、著作、研究報告等形式為主。同時,由于基礎(chǔ)研究具有較強的探索性、存在失敗的風(fēng)險,論文、著作、研究報告等也可以體現(xiàn)為試錯或證偽等成果。

      上述基礎(chǔ)研究不包括在境外開展的研究,也不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

      五、企業(yè)出資基礎(chǔ)研究應(yīng)簽訂相關(guān)協(xié)議或合同,協(xié)議或合同中需明確資金用于基礎(chǔ)研究領(lǐng)域。

      六、企業(yè)和非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋ㄆ髽I(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關(guān)票據(jù)等,出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途(注明用于基礎(chǔ)研究)、出資金額等信息。

      七、非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應(yīng)做好企業(yè)投入基礎(chǔ)研究的資金管理,建立健全監(jiān)督機制,確保資金用于基礎(chǔ)研究,提高資金使用效率。

      八、本公告自2022年1月1日起執(zhí)行。

      特此公告。

      財政部?稅務(wù)總局

      2022年9月30日

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