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    • 國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關事項的公告
      發(fā)布日期:2022-4-29

      注釋:

      為深入貫徹黨中央、國務院決策部署,積極落實《稅務總局等十部門關于進一步加大出口退稅支持力度促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》(稅總貨勞發(fā)〔2022〕36號),進一步助力企業(yè)紓解困難,激發(fā)出口企業(yè)活力潛力,更優(yōu)打造外貿(mào)營商環(huán)境,更好促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展,現(xiàn)就有關事項公告如下:

      一、完善出口退(免)稅企業(yè)分類管理

      出口企業(yè)管理類別年度評定工作應于企業(yè)納稅信用級別評價結果確定后1個月內(nèi)完成。

      納稅人發(fā)生納稅信用修復情形的,可以書面向稅務機關提出重新評定管理類別。因納稅信用修復原因重新評定的納稅人,不受《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》(國家稅務總局公告2016年第46號發(fā)布,2018年第31號修改)第十四條中“四類出口企業(yè)自評定之日起,12個月內(nèi)不得評定為其他管理類別”規(guī)定限制。

      二、優(yōu)化出口退(免)稅備案單證管理

      (一)納稅人應在申報出口退(免)稅后15日內(nèi),將下列備案單證妥善留存,并按照申報退(免)稅的時間順序,制作出口退(免)稅備案單證目錄,注明單證存放方式,以備稅務機關核查。

      1.出口企業(yè)的購銷合同(包括:出口合同、外貿(mào)綜合服務合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等);

      2.出口貨物的運輸單據(jù)(包括:海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù),出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸發(fā)票,出口企業(yè)承付費用的國際貨物運輸代理服務費發(fā)票等);

      3.出口企業(yè)委托其他單位報關的單據(jù)(包括:委托報關協(xié)議、受托報關單位為其開具的代理報關服務費發(fā)票等)。

      納稅人無法取得上述單證的,可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進行單證備案。除另有規(guī)定外,備案單證由出口企業(yè)存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年。

      納稅人發(fā)生零稅率跨境應稅行為不實行備案單證管理。

      (二)納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式,留存保管上述備案單證。選擇紙質(zhì)化方式的,還需在出口退(免)稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點。

      (三)稅務機關按規(guī)定查驗備案單證時,納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗的,應在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

      三、完善加工貿(mào)易出口退稅政策

      實行免抵退稅辦法的進料加工出口企業(yè),在國家實行出口產(chǎn)品征退稅率一致政策后,因前期征退稅率不一致等原因,結轉未能抵減的免抵退稅“不得免征和抵扣稅額抵減額”,企業(yè)進行核對確認后,可調(diào)轉為相應數(shù)額的增值稅進項稅額。

      四、精簡出口退(免)稅報送資料

      (一)納稅人辦理委托出口貨物退(免)稅申報時,停止報送代理出口協(xié)議副本、復印件。

      (二)納稅人辦理融資租賃貨物出口退(免)稅備案和申報時,停止報送融資租賃合同原件,改為報送融資租賃合同復印件(復印件上應注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)印章)。

      (三)納稅人辦理來料加工委托加工出口貨物的免稅核銷手續(xù)時,停止報送加工企業(yè)開具的加工費普通發(fā)票原件及復印件。

      (四)納稅人申請開具《代理出口貨物證明》時,停止報送代理出口協(xié)議原件。

      (五)納稅人申請開具《代理進口貨物證明》時,停止報送加工貿(mào)易手冊原件、代理進口協(xié)議原件。

      (六)納稅人申請開具《來料加工免稅證明》時,停止報送加工費普通發(fā)票原件、進口貨物報關單原件。

      (七)納稅人申請開具《出口貨物轉內(nèi)銷證明》時,停止報送《出口貨物已補稅/未退稅證明》原件及復印件。

      對于本條所述停止報送的資料原件,納稅人應當妥善留存?zhèn)洳椤?/p>

      五、拓展出口退(免)稅提醒服務

      為便于納稅人及時了解出口退(免)稅政策及管理要求的更新情況、出口退(免)稅業(yè)務申報辦理進度,稅務機關為納稅人免費提供出口退(免)稅政策更新、出口退稅率文庫升級、尚有未用于退(免)稅申報的出口貨物報關單、已辦結出口退(免)稅等提醒服務。納稅人可自行選擇訂閱提醒服務內(nèi)容。

      六、簡化出口退(免)稅辦理流程

      (一)簡化外貿(mào)綜合服務企業(yè)代辦退稅備案流程

      外貿(mào)綜合服務企業(yè)在生產(chǎn)企業(yè)辦理委托代辦退稅備案后,留存以下資料,即可為該生產(chǎn)企業(yè)申報代辦退稅,無需報送《代辦退稅情況備案表》(國家稅務總局公告2017年第35號發(fā)布)和企業(yè)代辦退稅風險管控制度:

      1.與生產(chǎn)企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務合同(協(xié)議);

      2.每戶委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》;

      3.外貿(mào)綜合服務企業(yè)代辦退稅風險管控制度、內(nèi)部風險管控信息系統(tǒng)建設及應用情況。

      生產(chǎn)企業(yè)辦理委托代辦退稅備案變更后,外貿(mào)綜合服務企業(yè)將變更后的《代辦退稅情況備案表》留存?zhèn)洳榧纯桑瑹o需重新報送該表。

      (二)推行出口退(免)稅實地核查“容缺辦理”

      1.對于納稅人按照現(xiàn)行規(guī)定需實地核查通過方可辦理的首次申報的出口退(免)稅以及變更退(免)稅辦法后首次申報的出口退(免)稅,稅務機關經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)涉嫌騙稅等疑點或者已排除涉嫌騙稅等疑點的,應按照“容缺辦理”的原則辦理退(免)稅:在該納稅人累計申報的應退(免)稅額未超過限額前,可先行按規(guī)定審核辦理退(免)稅再進行實地核查;在該納稅人累計申報的應退(免)稅額超過限額后,超過限額的部分需待實地核查通過后再行辦理退(免)稅。

      上述需經(jīng)實地核查通過方可審核辦理的首次申報的出口退(免)稅包括:外貿(mào)企業(yè)首次申報出口退稅(含外貿(mào)綜合服務企業(yè)首次申報自營出口業(yè)務退稅),生產(chǎn)企業(yè)首次申報出口退(免)稅(含生產(chǎn)企業(yè)首次委托外貿(mào)綜合服務企業(yè)申報代辦退稅),外貿(mào)綜合服務企業(yè)首次申報代辦退稅。

      上述按照“容缺辦理”的原則辦理退(免)稅,包括納稅人出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務、發(fā)生零稅率跨境應稅行為涉及的出口退(免)稅。

      上述累計申報應退(免)稅額的限額標準為:外貿(mào)企業(yè)(含外貿(mào)綜合服務企業(yè)自營出口業(yè)務)100萬元;生產(chǎn)企業(yè)(含生產(chǎn)企業(yè)委托代辦退稅業(yè)務)200萬元;代辦退稅的外貿(mào)綜合服務企業(yè)100萬元。

      2.稅務機關經(jīng)實地核查發(fā)現(xiàn)納稅人已辦理退(免)稅的業(yè)務屬于按規(guī)定不予辦理退(免)稅情形的,應追回已退(免)稅款。因納稅人拒不配合而無法開展實地核查的,稅務機關應按照實地核查不通過處理相關業(yè)務,并追回已退(免)稅款,對于該納稅人申報的退(免)稅業(yè)務,不適用“容缺辦理”原則。

      3.納稅人申請變更退(免)稅方法、變更出口退(免)稅主管稅務機關、撤回出口退(免)稅備案時,存在已“容缺辦理”但尚未實地核查的退(免)稅業(yè)務的,稅務機關應當先行開展實地核查。經(jīng)實地核查通過的,按規(guī)定辦理相關變更、撤回事項;經(jīng)實地核查發(fā)現(xiàn)屬于按規(guī)定不予辦理退(免)稅情形的,應追回已退(免)稅款后,再行辦理相關變更、撤回事項。

      七、簡便出口退(免)稅辦理方式

      (一)推廣出口退(免)稅證明電子化開具和使用

      納稅人申請開具《代理出口貨物證明》《代理進口貨物證明》《委托出口貨物證明》《出口貨物轉內(nèi)銷證明》《中標證明通知書》《來料加工免稅證明》的,稅務機關為其開具電子證明,并通過電子稅務局、國際貿(mào)易“單一窗口”等網(wǎng)上渠道(以下簡稱網(wǎng)上渠道)向納稅人反饋。納稅人申報辦理出口退(免)稅相關涉稅事項時,僅需填報上述電子證明編號等信息,無需另行報送證明的紙質(zhì)件和電子件。其中,納稅人申請開具《中標證明通知書》時,無需再報送中標企業(yè)所在地主管稅務機關的名稱、地址、郵政編碼。

      納稅人需要作廢上述出口退(免)稅電子證明的,應先行確認證明使用情況,已用于申報出口退(免)稅相關事項的,不得作廢證明;未用于申報出口退(免)稅相關事項的,應向稅務機關提出作廢證明申請,稅務機關核對無誤后,予以作廢。

      (二)推廣出口退(免)稅事項“非接觸”辦理

      納稅人申請辦理出口退(免)稅備案、證明開具及退(免)稅申報等事項時,按照現(xiàn)行規(guī)定需要現(xiàn)場報送的紙質(zhì)表單資料,可選擇通過網(wǎng)上渠道,以影像化或者數(shù)字化方式提交。納稅人通過網(wǎng)上渠道提交相關電子數(shù)據(jù)、影像化或者數(shù)字化表單資料后,即可完成相關出口退(免)稅事項的申請。原需報送的紙質(zhì)表單資料,以及通過網(wǎng)上渠道提交的影像化或者數(shù)字化表單資料,納稅人應妥善留存?zhèn)洳椤?/p>

      稅務機關受理上述申請后,按照現(xiàn)行規(guī)定為納稅人辦理相關事項,并通過網(wǎng)上渠道反饋辦理結果。納稅人確需稅務機關出具紙質(zhì)文書的,稅務機關應當為納稅人出具。

      八、完善出口退(免)稅收匯管理

      納稅人適用出口退(免)稅政策的出口貨物,有關收匯事項應按照以下規(guī)定執(zhí)行:

      (一)納稅人申報退(免)稅的出口貨物,應當在出口退(免)稅申報期截止之日前收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯,但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》(附件1)所列原因的,納稅人留存《出口貨物收匯情況表》(附件2)及舉證材料,即可視同收匯;因出口合同約定全部收匯最終日期在退(免)稅申報期截止之日后的,應當在合同約定收匯日期前完成收匯。

      (二)出口退(免)稅管理類別為四類的納稅人,在申報出口退(免)稅時,應當向稅務機關報送收匯材料。

      納稅人在退(免)稅申報期截止之日后申報出口貨物退(免)稅的,應當在申報退(免)稅時報送收匯材料。

      納稅人被稅務機關發(fā)現(xiàn)收匯材料為虛假或冒用的,應自稅務機關出具書面通知之日起24個月內(nèi),在申報出口退(免)稅時報送收匯材料。

      除上述情形外,納稅人申報出口退(免)稅時,無需報送收匯材料,留存舉證材料備查即可。稅務機關按規(guī)定需要查驗收匯情況的,納稅人應當按照稅務機關要求報送收匯材料。

      (三)納稅人申報退(免)稅的出口貨物,具有下列情形之一,稅務機關未辦理出口退(免)稅的,不得辦理出口退(免)稅;已辦理出口退(免)稅的,應在發(fā)生相關情形的次月用負數(shù)申報沖減原退(免)稅申報數(shù)據(jù),當期退(免)稅額不足沖減的,應補繳差額部分的稅款:

      1.因出口合同約定全部收匯最終日期在退(免)稅申報期截止之日后的,未在合同約定收匯日期前完成收匯;

      2.未在規(guī)定期限內(nèi)收匯,且不符合視同收匯規(guī)定;

      3.未按本條規(guī)定留存收匯材料。

      納稅人在本公告施行前已發(fā)生上述情形但尚未處理的出口貨物,應當按照本項規(guī)定進行處理;納稅人已按規(guī)定處理的出口貨物,待收齊收匯材料、退(免)稅憑證及相關電子信息后,即可申報辦理出口退(免)稅。

      (四)納稅人確實無法收匯且不符合視同收匯規(guī)定的出口貨物,適用增值稅免稅政策。

      (五)稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人申報退(免)稅的出口貨物收匯材料為虛假或者冒用的,應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定進行處理,相應的出口貨物適用增值稅征稅政策。

      本條所述收匯材料是指《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。對于已收匯的出口貨物,舉證材料為銀行收匯憑證或者結匯水單等憑證;出口貨物為跨境貿(mào)易人民幣結算、委托出口并由受托方代為收匯,或者委托代辦退稅并由外貿(mào)綜合服務企業(yè)代為收匯的,可提供收取人民幣的收款憑證;對于視同收匯的出口貨物,舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定。

      本條所述出口貨物,不包括《財政部?國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第一條第二項(第2目除外)所列的視同出口貨物,以及易貨貿(mào)易出口貨物、邊境小額貿(mào)易出口貨物。

      九、施行時間

      本公告第一條、第二條、第三條自2022年5月1日起施行,第四條、第五條自2022年6月1日起施行,第六條、第七條、第八條自2022年6月21日起施行。《廢止的文件條款目錄》(附件3)中列明的條款相應停止施行。

      特此公告。

      附件:

      1.視同收匯原因及舉證材料清單

      2.出口貨物收匯情況表

      3.廢止的文件條款目錄

      國家稅務總局

      2022年4月29日

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