【主編】 陳玉琢 【副主編】 高繼紅 賈曉春 李 靜 連 敏 趙 麗 【編委成員】 卜士波 陳 琳 陳 曉 程鵬飛 胡正峰 何 力 江 峰 李美英 李 娜 李 忠 劉艷青 林雅敏 蔣 芳 蔣微微孫 萍 湯璦瑋 王大中 王奇峰 魏成富 辛 亮 熊立忠 嚴夢甜 楊素芳 姚建榮 于曉濤 張兆亮 鐘俊平 【出版社】 ????中國財政經(jīng)濟出版社 【印刷時間】 ??2016年10月 【定 價】 ????33.00
近年來,國際經(jīng)濟環(huán)境不斷惡化,我國經(jīng)濟形勢持續(xù)下行,壓力加大?,F(xiàn)階段的中國已進入經(jīng)濟增長模式轉(zhuǎn)型期和財政稅收制度改革期。2016年5月1日,?“營改增” 在建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)全面推開,這標志著我國已進入全面實施“營改增” 的新階段?!盃I改增”本質(zhì)上是一種結(jié)構(gòu)性減稅,是推動結(jié)構(gòu)性改革尤其是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容,是全面深化改革向縱深推進的背景下,國家深化財稅體制改革的重要舉措, 旨在將“道道征收、全額征稅”的營業(yè)稅,改為“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”的增值稅,從而達到減少重復(fù)征稅,促進專業(yè)化分工,優(yōu)化資源配置,激發(fā)市場活力的目的。
建筑業(yè)作為我國支柱產(chǎn)業(yè),在建筑業(yè)“營改增”重要關(guān)口,國務(wù)院主要領(lǐng)導(dǎo)多次批示,足以表明對建筑業(yè)稅改政策的落實和減輕建筑企業(yè)負擔的關(guān)心。建筑業(yè) “營改增”是大勢所趨,但是建筑施工行業(yè)具有建設(shè)工期長、金額大、施工地點分散、施工工藝復(fù)雜、耗材多、大型工程通常需多行業(yè)多部門多工種配合等特點。因此,在建筑業(yè)“營改增”政策的推行過程中,要最大限度地確保建筑行業(yè)的“營改增” 政策和具體的實際吻合,并能夠促進經(jīng)濟的發(fā)展,要將建筑行業(yè)本身的特征充分體現(xiàn)出來,同時還要減輕建筑企業(yè)的稅費負擔。
由于增值稅與營業(yè)稅在稅率、計稅依據(jù)、計稅方法、征稅范圍、稅收征管等方面有著明顯的不同,建筑業(yè)實施“營改增”后,會出現(xiàn)營業(yè)收入下降、稅負上升、利潤下降、現(xiàn)金流出壓力增大的財務(wù)指標壓力,同時對建筑企業(yè)在投標報價、合同風險、 勞務(wù)管理、外部采購、稅務(wù)管理、 財務(wù)核算等方面提出了更高的要求。
為幫助建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門管理人員正確理解和掌握建筑業(yè)“營改增”的稅收政策,指導(dǎo)解決企業(yè)在經(jīng)營活動中涉及的管理實務(wù)操作問題,全書以《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 (財稅[2016] 36 號) 及相關(guān)文件為主線,分為增值稅的納稅人、稅率與征收率、征收范圍?、銷售額與銷項稅額、發(fā)票與進項稅額、稅收優(yōu)惠、稅款繳納、會計核算、納稅申報管理、經(jīng)營管理、合同管理、物資與設(shè)備管理、勞務(wù)管理等政策及實務(wù)操作問題組織編纂。在多次征求意見,充分協(xié)商討論的基礎(chǔ)上,采用了一問一答的撰寫形式。組建課題組研討,深入建筑企業(yè)第一線,對管理問題進行了多次研討論證,最終梳理、歸納形成一部兼具系統(tǒng)性和實務(wù)操作性的專業(yè)工具讀本和后續(xù)培訓(xùn)教育教材。本書主要特點有:
1.服務(wù)對象明確。本書的服務(wù)對象是建筑施工企業(yè),不只是針對其財稅管理人員 ,而且是為企業(yè)全方位管理提出具有針對性的政策,解析和管理建議。幫助建筑企業(yè)正確履行增值稅納稅義務(wù),規(guī)范性指導(dǎo)企業(yè)降低納稅風險;幫助各部門管理人員了解“營改增”稅制改革帶來的實務(wù)風險。
2.問答具體系統(tǒng)。本書中的問題源自建筑行業(yè)基層,突出重點并快速解決建筑企業(yè)在經(jīng)營管理過程中涉及的增值稅實務(wù)操作指導(dǎo)。編寫本書將“營改增” 政策與建筑業(yè)特點緊密結(jié)合,從增值稅稅制、稅務(wù)管理、會計核算、經(jīng)營管理、合同管理、物資與設(shè)備管理、勞務(wù)管理等方面梳理具有代表性的問題,系統(tǒng)性地解析了“黨改增”后的諸多影響。
3.實用且可操作。本書是稅務(wù)學(xué)院、建筑業(yè)巨擘和稅務(wù)師事務(wù)所共同參與編寫的。編寫中運用了最新的“營改增”相關(guān)稅收法規(guī)進行解答,具備較高的專業(yè)水平及行業(yè)指導(dǎo)意義。
本書由國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進修學(xué)院陳玉琢教授任編委會主編,負責擬定編寫大綱,統(tǒng)籌規(guī)劃安排分組組織,并對全書書稿進行總纂。審定工作由特邀建筑企業(yè)專家、天揚稅務(wù)師事務(wù)所專家組成的編委會共同組織完成。
本書的出版填補了建筑行業(yè)“營改增”熱點問題叢書的空白。同時本書受政策時效及地域影響,具體執(zhí)行需要結(jié)合當?shù)囟愂照呒右岳斫狻S捎谖覀兯剿?,書中?nèi)容難免有不盡如人意之處,懇請各位同仁和讀者不吝指正。
第一章 增值稅的納稅人
第二章 稅率與征收率
第三章 征收范圍
第四章 銷售額與銷項稅額
第五章 發(fā)票與進項稅額管理
第六章 稅收優(yōu)惠
第七章 稅款繳納
第八章 會計核算
第九章 納稅申報管理
第十章 經(jīng)營管理
第十一章 合同管理
第十二章 物資、設(shè)備管理
第十三章 勞務(wù)管理