很多行業(yè)的快速發(fā)展往往需要大量資金支持，因此，絕大多數(shù)企業(yè)在創(chuàng)建或擴大過程中，需要通過融資的方式來解決企業(yè)資金短缺的問題。為了解決自有資金不足、突破融資難的困境，部分企業(yè)存在向股東、其他自然人借用資金的情形。

企業(yè)向個人借用資金一般操作流程比較簡單，資金到位及時，借款利率一般由雙方協(xié)商而定，融資期限比較靈活。同時企業(yè)向個人借用資金存在一定分散性和隱蔽性，導致其缺乏法律保護和相關部門的監(jiān)管，借款利息往往高于同期向金融機構的借款利息，借款期限普遍較短，不利于某些企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

以下我們從稅務管理角度對企業(yè)向個人借用資金涉及的稅務問題進行具體分析。

一、出借人(個人)主要涉及以下稅種：

1.增值稅問題

根據(jù)《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“貸款服務，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務繳納增值稅”。

因此，個人將資金借給企業(yè)使用而取得利息收入屬于增值稅的征收范圍。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條規(guī)定“對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！?/p>

按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季申報的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。

因此，對于經常代開發(fā)票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

2.個人所得稅問題

根據(jù)《個人所得稅法》第二條規(guī)定，“下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（六）利息、股息、紅利所得”。

因此，個人應全額按“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅。

二、借款人（公司）主要涉及以下稅種：

1.企業(yè)所得稅問題：

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）

1.企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

2.企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。

（1）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（2）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同；

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)的規(guī)定：企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除；

企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為:

(一)金融企業(yè)為5:1;

(二)其他企業(yè)為2:1；

因此，企業(yè)向自然人借款支出應真實、合法、有效，借出方個人應按規(guī)定繳納相關稅費，并開具相應的發(fā)票，支出利息方應取得該發(fā)票才可以在稅前扣除。同時借款金額應符合利率和投資比例的限定條件，否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。

2.增值稅問題

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！?/p>

因此，企業(yè)從個人取得的增值稅發(fā)票進項稅額不得抵扣。

3.印花稅問題

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》，借款合同是指銀行及其他金融機構和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同?！队』ǘ悤盒袟l例實施細則》第十條規(guī)定：“印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅?！币虼?，企業(yè)與個人簽訂的借款合同無需貼花。

以上就是公司向個人借用資金并支付利息的相關的稅務處理，需要在各環(huán)節(jié)引起重視并靈活運用。