① 施工方與建設(shè)方協(xié)商，同意扣減“工程結(jié)算總額”的情況下，“罰款”的處理有兩種情況：

第一種，工程未最終結(jié)算時(shí)，可在后期對(duì)工程的驗(yàn)工計(jì)價(jià)環(huán)節(jié)扣除。

第二種，如果工程已經(jīng)結(jié)算，發(fā)票已經(jīng)開(kāi)給建設(shè)方，則應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定，由施工方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票沖抵后，再按扣除罰款后的金額為建設(shè)方開(kāi)具建筑業(yè)專(zhuān)用發(fā)票。

紅字發(fā)票：

借：銀行存款（紅字）

貸：工程結(jié)算（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（紅字）

按扣減“罰款”后的金額重新開(kāi)具發(fā)票

借：銀行存款

貸：工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

② 建設(shè)方不同意在“工程結(jié)算總額”中扣減，則需向建設(shè)方索取收據(jù)入賬，賬務(wù)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出-罰款

貸：銀行存款/現(xiàn)金